新用戶掃碼下載捐贈過程中發生的費用如何稅前扣除
眾所周知， 企業發生的公益性捐贈支出，除另有規定外，在年度利潤總額12％以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12％的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。那么，捐贈過程中發生的費用如何在稅前扣除呢？
一、政策依據
《國家稅務總局關于企業所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（稅務總局公告2021年第17號）
企業在非貨幣性資產捐贈過程中發生的運費、保險費、人工費用等相關支出，凡納入國家機關、公益性社會組織開具的公益捐贈票據記載的數額中的，作為公益性捐贈支出按照規定在稅前扣除；上述費用未納入公益性捐贈票據記載的數額中的，作為企業相關費用按照規定在稅前扣除。
本公告適用于2021年及以后年度匯算清繳。
二、政策分析
1.稅前扣除的方式
一是凡開具在公益捐贈票據金額中的，按照捐贈扣除的限額規定在稅前扣除；
二是未開具在公益捐贈票據金額中的，需要取得合規有效票據，可全額在稅前扣除。
2.實務分析
企業要結合捐贈支出是否超過當年的扣除限額以及捐贈物資的運雜費等相關費用是否取得合法有效的稅前扣除憑證等情況進行綜合考慮。
捐贈物資的運雜費等相關費用如果不能取得合規有效票據，建議在接受捐贈方開具公益捐贈票據時，溝通將此費用納入公益捐贈票據中。
捐贈物資的運雜費等相關費用如果可以取得合規有效票據，此時，企業可以有雙重選擇，企業可綜合考慮經營情況和捐贈支出扣除限額來決定。
作者：劉老師（正保財稅咨詢專家）
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