新用戶掃碼下載建筑企業跨地區項目部如何預繳企業所得稅？
序號 | 項目部 | 預繳方式 | 政策依據 |
1 | 總機構直接管理的跨地區設立的項目部 | 按項目實際經營收入的0.2%按月或按季由總機構向項目所在地預分企業所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關預繳 | 《關于跨地區經營建筑企業所得稅征收管理問題的通知》(國稅函[2010]156號) |
2 | 建筑企業所屬二級或二級以下分支機構直接管理的項目部 | 不就地預繳企業所得稅，其經營收入、職工工資和資產總額應匯總到二級分支機構統一核算，由二級分支機構按國家稅務總局2012年第57號公告的規定預繳企業所得稅 |
上表可見，建筑企業所屬二級或二級以下分支機構直接管理的項目部的操作比較簡單，直接匯總到二級分支機構即可，那么，我們就來詳細聊聊關于建筑企業總機構直接管理的跨地區設立的項目部，企業所得稅的相關實務處理。
一、預繳企業所得稅的基數
項目實際經營收入的0.2%按月或按季繳納。
注意：預繳基數為項目實際經營收入，不得扣除成本費用，實務中稅務機關會在項目部申報預繳增值稅時按開票金額的0.2%扣繳項目部應交預繳的企業所得稅。
二、預繳企業所得稅的地點
項目部所在地主管稅務機關。
三、總機構如何扣除項目部預繳企業所得稅
建筑企業總機構應匯總計算企業所得稅，并按照以下方法進行預繳：
1.總機構只設直接管理的跨地區項目部的，扣除已由項目部預繳的企業所得稅后，按照余額就地繳納；
2.總機構只設二級分支機構的，按國家稅務總局2012年第57號公告的規定計算總、分支機構應繳納的稅款;
3.總機構既有直接管理的跨地區項目部，又有跨地區二級分支機構的，先扣除已由項目部預繳的企業所得稅后，再按國家稅務總局2012年第57號公告的規定計算總、分支機構應繳納的稅款。
三、總機構如何填寫企業所得稅申報表
1.預繳申報
依據國家稅務總局公告2021年第3號文后附的《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》及填報說明中，第15行“特定業務預繳（征）所得稅額”：填報建筑企業總機構直接管理的跨地區設立的項目部，按照稅收規定已經向項目所在地主管稅務機關預繳企業所得稅的本年累計金額。如下圖：
2. 匯算清繳申報
依據國家稅務總局公告2021年第34號文后附的《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類，2017年版)》部分表單及填報說明(2021年修訂)：
（1）A109000《跨地區經營匯總納稅企業年度分攤企業所得稅明細表》第6行“總機構直接管理建筑項目部已預分所得稅額”：填報建筑企業總機構按照規定在預繳納稅申報時，向其總機構直接管理的項目部所在地按照項目收入的0.2%預分的所得稅額。如下圖：
（2）A100000《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）》第32行“本年累計實際已繳納的所得稅額”：填報納稅人按照稅收規定本納稅年度已在月（季）度累計預繳的所得稅額，包括按照稅收規定的特定業務已預繳（征）的所得稅額，建筑企業總機構直接管理的跨地區設立的項目部按規定向項目所在地主管稅務機關預繳的所得稅額。如下圖：
3.注意事項
（1）通常情況下，上表預繳稅款申報系統會自動帶出，總機構稅務人員應做好各項目部預繳稅款匯總工作，及時收集項目部完稅憑證，在總機構進行企業所得稅申報時，與申報系統進行比對核實。
（2）跨地區經營的項目部(包括二級以下分支機構管理的項目部)應進項跨區域涉稅事項報驗管理，未進行跨區域涉稅事項報驗管理的，項目部所在地主管稅務機關應督促其限期補辦；不能提供上述報驗管理的，應作為獨立納稅人就地繳納企業所得稅。
建筑企業在同一省（自治區、直轄市和計劃單列市）內跨縣（市）臨時從事生產經營活動的，是否實施跨區域涉稅事項報驗管理由各省（自治區、直轄市和計劃單列市）稅務機關自行確定。
作者：劉老師（正保會計網校答疑專家）
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