新用戶掃碼下載提供公共交通運輸服務如何繳納增值稅
近期有會員企業咨詢一般納稅人提供公共交通運輸服務如何繳納增值稅的問題，我們來看一下。
一、公共交通運輸服務屬于交通運輸服務的范圍
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》后附的《銷售服務、無形資產、不動產注釋》第一條規定，銷售服務,是指提供交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現代服務、生活服務。其中第（一）項規定，交通運輸服務，是指利用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉移的業務活動。包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務。
根據上述規定，公共交通運輸服務屬于交通運輸服務的范圍。
根據財稅〔2016〕36號第十五條、財稅〔2018〕32號以及財政部、稅務總局、海關總署公告2019年第39號的規定，一般納稅人提供交通運輸服務增值稅稅率為9%。
二、一般納稅人可選擇簡易計稅方法
財稅〔2016〕36號附件2《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》第一條第（六）項規定，一般納稅人發生下列應稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅：
1. 公共交通運輸服務。
三、公共交通運輸服務的范圍包括哪些
財稅〔2016〕36號附件2《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》第一條第（六）項規定，公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。
班車，是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點停靠的運送旅客的陸路運輸服務。
四、有免征增值稅優惠嗎
為進一步做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作，支持相關企業發展，財政部和稅務總局先后發布了《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號）、《關于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第28號）和《關于延續實施應對疫情部分稅費優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第7號），明確自2020年1月1日至2021年3月31日，對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務取得的收入，免征增值稅。公共交通運輸服務的具體范圍，按照《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》（財稅〔2016〕36號印發）執行。
為促進服務業領域困難行業紓困發展，財政部和稅務總局進一步發布《關于促進服務業領域困難行業紓困發展有關增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第11號），規定自2022年1月1日至2022年12月31日，對納稅人提供公共交通運輸服務取得的收入，免征增值稅。公共交通運輸服務的具體范圍，按照《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》（財稅〔2016〕36號印發）執行。
五、需要注意的問題
1.提供公共交通運輸服務適用免征增值稅優惠，不能向接受服務方開具增值稅專用發票。
2.提供公共交通運輸服務免征增值稅的期限為2020年1月1日至2021年3月31日以及2022年1月1日至2022年12月31日，需要根據財稅〔2016〕36號附件1第四十五條規定的增值稅納稅義務發生時間來確定征免增值稅。
作者：李老師（正保會計網校答疑專家）
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