一年一度的企業所得稅匯算清繳正在進行中，為了幫助納稅人更便捷地完成2021年度匯算清繳申報，今天我們整理了一些知識點，快來一起學習吧~~

財政性資金、個稅扣繳手續費返還等收入需要繳納企業所得稅嗎？

企業取得的手續費返還收入應作為企業所得稅的應稅收入，計入納稅年度的收入總額。如果將取得的手續費獎勵給從事代扣代繳的員工屬于工資薪金，還可以稅前扣除。

企業取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業當年收入總額。這里所說的財政性資金，是指企業取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業按規定取得的出口退稅款。

即征即退、加計抵減也要申報企業所得稅嗎？

根據《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)規定，符合條件的軟件企業按照《財政部 國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)規定取得的即征即退增值稅款，由企業專項用于軟件產品研發和擴大再生產并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

另外，根據《財政部  國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》(財稅〔2011〕70號)規定，企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡能同時符合能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件、財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求、條件的，可以作為不征稅收入在計算應納稅所得額時從收入總額中減除，同時要求該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。因此，增值稅加計抵減優惠部分屬于政府補助，不符合不征稅收入的條件，應按規定繳納企業所得稅。

收到稅務機關退還的增值稅留抵稅額，需要繳納企業所得稅嗎？

留抵退稅的業務實質是將企業實際承擔的用于未來抵扣的增值稅進項稅額先予以退還，不屬于企業所得稅的收入范圍，不需要繳納企業所得稅。

企業所得稅年度納稅申報表修訂，涉及哪些企業所得稅優惠政策？

1

//  支持小型微利企業發展

　　財政部、稅務總局發布《關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（2021年第12號），對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財政部?稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條規定的優惠政策基礎上，再減半征收企業所得稅。

2

//  激勵企業加大研發投入

　　一是財政部、稅務總局發布《關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》（2021年第13號），制造業企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2021年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

二是稅務總局發布《關于進一步落實研發費用加計扣除政策有關問題的公告》（2021年第28號），增設簡化版研發支出輔助賬和研發支出輔助賬匯總表樣式。

3

//  支持集成電路企業、軟件企業高質量發展

　　國家發展改革委、工業和信息化部、財政部、海關總署、稅務總局聯合制發《關于做好享受稅收優惠政策的集成電路企業或項目、軟件企業清單制定工作有關要求的通知》（發改高技〔2021〕413號），明確享受稅收優惠政策的集成電路企業或項目、軟件企業清單制定工作有關程序，以及享受稅收優惠政策的企業條件和項目標準。

4

//  推動創業投資發展

　　財政部、稅務總局、發展改革委、證監會聯合制發《關于上海市浦東新區特定區域公司型創業投資企業有關企業所得稅試點政策的通知》（財稅〔2021〕53號），對上海市浦東新區特定區域內公司型創業投資企業，轉讓持有3年以上股權的所得占年度股權轉讓所得總額的比例超過50%的，按照年末個人股東持股比例減半征收當年企業所得稅;轉讓持有5年以上股權的所得占年度股權轉讓所得總額的比例超過50%的，按照年末個人股東持股比例免征當年企業所得稅。

5

//  完善企業所得稅優惠目錄

　　財政部、稅務總局、國家發展改革委、生態環境部聯合制發《關于公布〈環境保護、節能節水項目企業所得稅優惠目錄（2021年版）〉以及〈資源綜合利用企業所得稅優惠目錄（2021年版）〉的公告》（2021年第36號），更新適用企業所得稅優惠政策的環境保護、節能節水項目目錄及綜合利用的資源、產品、技術標準等。