【問題】
房地產開發企業未支付的保證金在土地增值稅清算時能否扣除？
【答復】
根據《國家稅務總局關于土地增值稅清算有關問題的通知》（國稅函〔2010〕220號）第二條的規定，房地產開發企業未支付的質量保證金，其扣除項目金額的確定問題。房地產開發企業在工程竣工驗收后，根據合同約定，扣留建筑安裝施工企業一定比例的工程款，作為開發項目的質量保證金，在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業就質量保證金對房地產開發企業開具發票的，按發票所載金額予以扣除；未開具發票的，扣留的質保金不得計算扣除。因此，房地產企業未支付的質量保證金，在土地增值稅清算時，開具發票的，按發票所載金額予以扣除；未開具發票的，扣留的質保金不得計算扣除。
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