所得稅匯算清繳七大事項需注意

來源: 北京晚報編輯： 2017/04/06 11:44:28　字體：大小

生活中的稅

又到了企業一年一度匯算清繳的時候，本期，我們也為大家梳理了匯算清繳的注意事項。

匯算清繳的申報時間

企業所得稅匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規定時期內，依照相關政策規定自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳的所得稅數額，確定該年度應補或者應退稅額，并填寫年度企業所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理年度企業所得稅納稅申報、提供有關資料、結清全年企業所得稅稅款的行為。申報時間為2017年1月1日至2017年5月31日。

需進行匯算清繳的納稅人

凡在2016年度內從事生產、經營(包括試生產、試經營)，或在該年度中間終止經營活動的查賬征收和核定征收納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應辦理2016年度企業所得稅匯算清繳。

實行跨地區經營匯總繳納企業所得稅的總分機構納稅人，由總機構匯總計算企業年度應納所得稅額，扣除總機構和各分支機構已預繳的稅款，計算出應繳應退稅款，按照《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》規定的稅款分攤方法計算總機構和分支機構的企業所得稅應繳應退稅款，分別由總機構和分支機構就地辦理稅款繳庫或退庫。

納稅人如何進行匯算清繳

企業所得稅納稅人主要通過網廳或辦稅服務廳完成匯算清繳申報。需要注意的是，在網上申報系統撤銷申報表時，需連同對應的財務報表和關聯申報表一同撤銷。同時納稅人務必在征期內修改申報表并重新上傳，當接收到申報成功的結果時證明當前征期申報已完成。

可以享受稅收優惠政策的納稅人

納稅人應當自行判斷是否符合稅收優惠規定的條件，凡享受企業所得稅優惠的，應按照規定不遲于年度匯算清繳納稅申報時向稅務機關履行備案手續，并妥善保管留存備查資料。

企業發生資產損失的情形

企業發生的資產損失，應按規定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。

（一）清單申報扣除資產損失流程

直接填報年度企業所得稅納稅申報表附表A105090表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》進行資產損失清單申報。

（二）專項申報扣除資產損失流程

在市國稅局網上辦稅服務廳“所得稅涉稅事項”頁面下，點擊年度申報附送資料，根據資產損失的不同類型，上傳相關資料的影印件，并將資產損失網上申報回執作為憑據留存。

千戶集團附報財務報表

全國千戶集團及其成員企業應附報的財務會計報表包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益（股東權益）變動表、附注等。目前附報年度報表時，除個別企業和特殊情況外，上述四表和附注必須報送。