新用戶掃碼下載會計人員經常容易出錯的個人所得稅實務
1.退休返聘人員的工資怎么交個人所得稅？沒給退休后返聘人員交社保，計提的工資薪金是否可以列支？
國稅函「2005」328號：退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。
國家稅務總局公告2011年第27號：二、關于離退休人員再任職的界定條件問題《國家稅務總局關于離退休人員再任職界定問題的批復》（國稅函[2006]526號）第三條中，單位是否為離退休人員繳納社會保險費，不再作為離退休人員再任職的界定條件。
2.個人獨資企業和合伙企業對外投資分回的利息或者股息、紅利如何繳納個人所得稅？
根據《國家稅務總局關于〈關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的法規〉執行口徑的通知》（國稅函〔2001〕84號）第二條規定："個人獨資企業和合伙企業對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按"利息、股息、紅利所得"應稅項目計算繳納個人所得稅。以合伙企業名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應按《通知》所附規定的第五條精神確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按"利息、股息、紅利所得"應稅項目計算繳納個人所得稅。"根據《國家稅務總局關于切實加強高收入者個人所得稅征管的通知》（國稅發〔2011〕50號）第二條第三款第二項規定："對個人獨資企業和合伙企業從事股權（票）、期貨、基金、債券、外匯、貴重金屬、資源開采權及其他投資品交易取得的所得，應全部納入生產經營所得，依法征收個人所得稅。
3.外籍個人有哪些個人所得稅稅收優惠
根據《財政部國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（（1994）財稅字第20號）第二條規定：“下列所得，暫免征收個人所得稅
（一）、外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。
（二）、外籍個人按合理標準取得的境內、外出差補貼。
（三）、外籍個人取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等，經當地稅務機關審核批準為合理的部分。
……
（八）、外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得。
（九）、凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個人所得稅：
1、根據世界銀行專項貸款協議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家；
2、聯合國組織直接派往我國工作的專家；
3、為聯合國援助項目來華工作的專家；
4、援助國派往我國專為該國無償援助項目工作的專家；
5、根據兩國政府簽訂文化交流項目來華工作兩年以內的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的；
6、根據我國大專院校國際交流項目來華工作兩年以內的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的；
7、通過民間科研協定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機構負擔的。
4.企業發放給員工的業務提成如何繳納個人所得稅
根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條第一項的規定："工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。"因此，員工取得的提成屬于與任職受雇相關的所得，應并入工資、薪金所得繳納個人所得稅。
| 來源：正保會計網校專家組；轉載請注明來源。
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