根據中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發《國稅地稅征管體制改革方案》規定，從2019年1月1日起，將基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等各項社會保險費交由稅務部門統一征收。

由于稅務部門掌握更詳細、準確的職工收入數據，稅務征收社保費可以大幅縮小實際的繳費基數與名義值的差距。此舉引發了廣大企業和職工的擔憂，這將直接增加企業的經營成本，也會減少職工個人的到手收入。

先來看一下下面的這個資料（來源于網絡）：

注：上面的表格計算參考以下繳費標準：

1、養老保險繳費比例：職工工資基數的27%(其中單位19%、個人8%)。

2、工傷保險繳費比例：單位員工繳費基數總和的0.4%，由單位繳費，單位職工不繳費。

3、醫療保險繳費比例：職工工資基數的10%(其中單位8%、個人2%)。

4、生育保險繳費比例：單位員工繳費基數總和的1%，由單位繳費，單位職工不繳費。

5、失業保險繳費比例：職工工資基數的1%(其中單位0.7%、個人0.3%)。

考慮到當前的社會經濟形勢，從嚴征收社保的同時，或許也需要國家考慮相應降低費率，平衡企業的壓力，這樣才能促進經濟和社會和諧發展。在9月6日國務院常務會議，國務院總理李克強強調“在社保征收機構改革到位前，各地要一律保持現有征收政策不變，同時抓緊研究適當降低社保費率，確保總體上不增加企業負擔。”

如何能不增加企業負擔，同時相對不減少個人收入，這是大家最想知道的，這也是在最近的咨詢中，廣大財稅會員問的最多的，希望本文能給您一些啟發。

簡單的來說，社保繳費金額=繳費基數×繳費比例

繳費比例是國家規定的，一般來說企業改變不了，影響社保繳費金額的變量有兩個，一個既定，那么要想繳費金額少，只能是繳費基數降低，這個小學生都能看明白。所以企業能動腦筋的地方只有這一個變量，那么需要做些什么呢。

一、大家必須要搞清以下一些問題

1、社保的繳費基數包括具體哪些個人所得？

2、當地的社保繳費基數是如何調整確定的，按月還是按年？

3、確定繳費基數的是哪個部門，稅務局還是社保局？

4、當地的征管效率如何，有哪些征管漏洞？

5、同一個人在當地兩個單位取得工資薪金，如何繳納社保？

6、新入職的員工如何確定繳費基數？

7、已注銷的單位，社保是否還進行追征，如何追征？

二、個人所得稅應稅所得項目

最新修正后的《個人所得稅法》第二條規定：下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：

（1）工資、薪金所得；

（2）勞務報酬所得；

（3）稿酬所得；

（4）特許權使用費所得；

（5）經營所得；

（6）利息、股息、紅利所得；

（7）財產租賃所得；

（8）財產轉讓所得；

（9）偶然所得。

居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅。

三、關于繳費基數的核定依據

《關于規范社會保險繳費基數有關問題的通知》（勞社險中心函〔2006〕60號）規定，凡是國家統計局有關文件沒有明確規定不作為工資收入統計的項目，均應作為社會保險繳費基數。同時：

1、文件第三條明確，根據國家統計局的規定，下列項目作為工資統計，在計算繳費基數時作為依據：

（1）計時工資；

（2）計件工資；

（3）獎金，包括各類人員的年終一次性獎金；

（4）津貼，包括高溫作業臨時補貼；

（5）補貼；

（6）加班加點工資；

（7）其他工資，如附加工資、保留工資以及調整工資補發的上年工資等。

（8）特殊項目構成的工資。

注：以上工資項目的具體內涵應參考文件原文，在此不贅述。

2、文件第五條明確關于統一繳費基數問題

（1）參保單位繳納基本養老保險費的基數可以為職工工資總額，也可以為本單位職工個人繳費工資總額基數之和，但在全省區市范圍內應統一為一種核定辦法。

單位職工本人繳納基本養老保險費的基數原則上以上一年度本人月平均工資為基礎，在當地職工平均工資的60%——300%的范圍內進行核定。

（2）參保單位繳納基本醫療保險、失業保險、工傷保險、生育保險費的基數為職工工資總額，基本醫療保險、失業保險職工個人繳費基數為本人工資，為便于征繳可以以上一年度個人月平均工資為繳費基數。各級社會保險經辦機構要按照本通知的規定規范社會保險繳費基數核定工作。

在了解了繳費基數的構成后，就可以看出個稅法規定的個人的九項應稅所得哪些是計入繳費基數哪些不計入繳費基數，再搞清楚當地的具體征管情況，剩下的就需要大家開動腦筋，結合公司的業務、組織架構和個人需求開展應對了。

最后，順便再提醒大家一下，個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費用），其收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，現行政策不僅免征個人所得稅，而且不計入社保的繳費基數哦。

| 作者：老顧（正保會計網校答疑專家）