2019年，對企業來說是不平凡的一年，稅收優惠政策力度大于往年。對小微企業來說就更是稅收優惠政策連連不斷，那么截止目前為止，小微企業都有哪些稅收優惠呢？下面給大家仔細梳理如下。

一、增值稅優惠

1.增值稅優惠政策

2.優惠政策依據

《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）

3.享受優惠政策應注意的情況

1）月銷售額低于10萬元或季度銷售額低于30萬元免征增值稅，同時其附加稅費也免征了；

2）開具增值稅專用發票即使月銷售額低于10萬元或季度銷售額低于30萬元，也應交納增值稅；

3）月銷售額低于10萬元或季度銷售額低于30萬元免征增值稅，該銷售額是指企業所有的銷售額，含貨物、服務、無形資產和不動產，包括免征增值稅收入、簡易計稅收入；

4）月銷售額低于10萬元或季度銷售額低于30萬元免征增值稅，企業繳納的文化事業建設費不免征，根據財稅【2019】46號規定可以享受最高減征50%的優惠；

5）小規模納稅人在扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后仍未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額，可享受小規模納稅人免稅政策；

6）一般納稅人如果年銷售額不超過500萬元的，可在2019年度選擇轉登記為小規模納稅人，轉登記后可享受優惠政策；

7）曾在2018年選擇過轉登記的納稅人，在2019年仍可選擇轉登記；但是，2019年選擇轉登記的，再次登記為一般納稅人后，不得再轉登記為小規模納稅人；

8）適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額為銷售額，確定其是否可享受小規模納稅人免稅政策。

二、企業所得稅優惠

1.企業所得稅優惠政策

2.優惠政策依據

《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）

3.注意：

按月或按季申報企業所得稅的企業，年應納所得額的累計金額不超過300萬元，在按月申報或按季度申報企業所得稅可以享受上述優惠。

三、六稅兩費優惠

1.六稅兩費優惠政策

2.優惠政策依據

《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）及各省市對六稅兩費的地方性規定

3.注意事項

增值稅小規模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優惠政策的，可疊加享受上述優惠政策。

四、文化事業建設費優惠

1.文化事業建設費優惠政策

2.優惠政策依據

《財政部關于調整部分政府性基金有關政策的通知》（財稅[2019]46號）

3.文化事業建設費中央和地方的劃分

歸屬于中央的文化事業建設費：

中央所屬企事業單位，中央所屬企事業單位組成的聯營企業或股份制企業，中央所屬企事業單位與集體企業、私營企業組成的聯營企業、股份制企業，中央所屬企事業單位與港、澳、臺商組成的合資經營企業（港或澳、臺資）、合作經營企業（港或澳、臺資），中央所屬企事業單位與外商組成的中外合資經營企業、中外合作經營企業，這些企業繳納的文化事業建設費全部作為中央預算收入，即歸屬于中央。

歸屬于地方的文化事業建設費：

地方所屬企事業單位，集體企業，私營企業，港澳臺商獨資經營企業，外商獨資企業，地方所屬企事業單位、集體企業、私營企業組成的聯營企業、股份制企業，地方所屬企事業單位、集體企業、私營企業與港、澳、臺商組成的合資經營企業（港或澳、臺資）、合作經營企業（港或澳、臺資），地方所屬企事業單位、集體企業、私營企業與外商組成的中外合資經營企業、中外合作經營企業繳納的文化事業建設費，全部作為地方預算收入，即屬于地方。

按中央、地方各自投資的比例分配的文化事業建設費：

中央所屬企事業單位與地方所屬企事業單位組成的聯營企業、股份制企業繳納的文化事業建設費，中央所屬企事業單位與地方所屬企事業單位聯合與集體企業、私營企業、港澳臺商、外商組成的聯營企業、股份制企業、合資經營企業（港或澳、臺資）、合作經營企業（港或澳、臺資）、中外合資經營企業、中外合作經營企業繳納的文化事業建設費，按中央、地方各自投資占中央和地方投資之和的比例，分別作為中央預算收入和地方預算收入。

相關政策依據：《財政部關于開征文化事業建設費有關預算管理問題的通知》（財預字〔1996〕469號）

五、為增值稅一般納稅人的小微企業可以享受的附加稅費優惠政策

按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元）免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍。

優惠政策依據：

《財政部 國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》 （財稅〔2016〕12號）

 | 作者：裴老師（正保會計網校答疑專家）

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