在辭舊迎新之際，財政部和國稅總局于2020年元旦假期密集出臺了系列稅收優惠政策，且稅收優惠政策延續到節后，送給廣大企業和財稅人員大大的驚喜，喜迎2020年！那么元旦及節后財政部和國稅總局發布了哪些稅收優惠政策呢？下面我們一起來看一看：

01

增值稅專用發票取消認證期限

增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。

但是需要注意：2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發票等可以抵扣憑證，期限已超過360天的，在增值稅發票勾選認證平臺上自2020年3月1日開始，才可以操作勾選認證抵扣。

企業對2017年1月1日及以后開具的已經計入存貨或成本費用的增值稅專用發票等可以抵扣的憑證，在2020年3月1日及之后在發票平臺上勾選認證時，注意調整相關的存貨成本和成本費用，補繳企業所得稅。

相關政策：《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第45號）

02

2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內按規定轉出的進項稅額不影響進項稅額留抵退稅的計算

2020年1月1日起，按照《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（2019年第39號）和《財政部 稅務總局關于明確部分先進制造業增值稅期末留抵退稅政策的公告》（2019年第84號）的規定，在計算允許退還的增量留抵稅額的進項構成比例時，納稅人在2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內按規定轉出的進項稅額，無需從已抵扣的增值稅專用發票、機動車銷售統一發票、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額中扣減。

相關政策：《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第45號）

03

施工地點在境外的工程項目分包方從境內工程總承包方取得的分包款收入免征增值稅

2020年1月1日起，單位和個人作為工程分包方，為施工地點在境外的工程項目提供建筑服務，從境內工程總承包方取得的分包款收入，屬于國稅總局2016年第29號第六條規定的“視同從境外取得收入”。

根據財稅【2016】36文件附件3的規定，從境外取得的建筑服務收入免征增值稅。

相關政策：《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第45號）

04

動物診療機構提供的動物診療服務免征增值稅

2020年1月1日起，動物診療機構提供的動物疾病預防、診斷、治療和動物絕育手術等動物診療服務，屬于財稅〔2016〕36號附件3第一條第十項所稱“家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治”。

根據財稅〔2016〕36號附件3第一條第十項規定，“家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治”服務為免征增值稅服務。

注意：

動物診療機構銷售動物食品和用品，提供動物清潔、美容、代理看護等服務，應按照現行規定繳納增值稅。

動物診療機構，是指依照《動物診療機構管理辦法》（農業部令第19號公布，農業部令2016年第3號、2017年第8號修改）規定，取得動物診療許可證，并在規定的診療活動范圍內開展動物診療活動的機構。

相關政策：《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第45號）

05

貨物運輸業小規模納稅人申請代開增值稅專用發票時不再將營運資質和營運機動車、船舶信息向主管稅務機關進行備案

《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第45號）第六條規定：

自2020年1月1日起，貨物運輸業小規模納稅人申請代開增值稅專用發票須同時具備以下條件：

1.在中華人民共和國境內提供公路或內河貨物運輸服務，并辦理了稅務登記（包括臨時稅務登記）。

2.提供公路貨物運輸服務的（以4.5噸及以下普通貨運車輛從事普通道路貨物運輸經營的除外），取得《中華人民共和國道路運輸經營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》；提供內河貨物運輸服務的，取得《國內水路運輸經營許可證》和《船舶營業運輸證》。

3.在稅務登記地主管稅務機關按增值稅小規模納稅人管理。

06

明確企業取得與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量不直接掛鉤的財政補貼收入不征收增值稅

納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的，應按規定計算繳納增值稅。

納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。

相關政策：《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第45號）

根據45號公告規定，當撥付財政補貼的政府部門要求接受財政補貼的企業開具增值稅發票時，與收入或者數量不直接掛鉤的，可開具不征稅的增值稅發票，解決了實務中企業不給開具增值稅發票無法取得財政補貼的困境，同時避免了企業多繳增值稅。

注意：與收入或者數量直接掛鉤的財政補貼收入，根據國家稅務總局公告2013年第3號規定，對企業2020年1月1日前取得的中央財政補貼收入繼續免征增值稅，開具紅字增值稅發票將取得的中央財政補貼從銷售額中扣減；企業于2020年1月1日及之后取得的與收入或者數量直接掛鉤的財政補貼收入應繳納增值稅。

07

國稅總局給與年終獎單獨計算個稅的反悔權，并明確綜合所得匯算清繳不含財產租賃等分類所得和單獨計算個稅的年終獎

2019年度綜合所得匯算僅計算并結清本年度綜合所得的應退或應補稅款，不涉及以前或往后年度，也不涉及財產租賃等分類所得，以及納稅人按規定選擇不并入綜合所得計算納稅的全年一次性獎金等所得。

納稅人若在2019年取得全年一次性獎金時是單獨計算納個稅的，年度匯算時也可選擇并入綜合所得計算納個稅。

相關政策：《國家稅務總局關于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第44號）及解讀

08

納稅人2019年度綜合所得收入額不超過6萬元且已預繳個人所得稅的，可通過簡易申報表辦理年度匯算退稅

相關政策：《國家稅務總局關于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第44號）

09

納稅人在辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳填寫免稅收入時，暫不附報《個人所得稅減免稅事項報告表》

相關政策：《國家稅務總局關于修訂部分個人所得稅申報表的公告》（國家稅務總局公告2019年第46號）

10

企業可直接到主管稅務機關申請開具《無欠稅證明》

自2020年3月1日起，已實行實名辦稅的納稅人到主管稅務機關申請開具《無欠稅證明》的，辦稅人員持有效身份證件直接申請開具，無需提供登記證照副本或稅務登記證副本。

未辦理實名辦稅的納稅人到主管稅務機關申請開具《無欠稅證明》的，區分以下情況提供相關有效證件：

1.單位納稅人和個體工商戶，提供市場監管部門或其他登記機關發放的登記證照副本或稅務登記證副本，以及經辦人有效身份證件；

2.自然人納稅人，提供本人有效身份證件；委托他人代為申請開具的，還需一并提供委托書、委托人及受托人有效身份證件。

符合開具條件的，主管稅務機關應當即時開具《無欠稅證明》；不符合開具條件的，不予開具并向納稅人告知未辦結涉稅事宜。

注意：納稅人即使開具了《無欠稅證明》，如存在申報不實，稅務機關仍然要依法追繳稅款。

相關政策：國家稅務總局關于開具《無欠稅證明》有關事項的公告（國家稅務總局公告2019年第47號）及解讀

11

納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人應繳納的欠稅及滯納金不再要求同時繳納，可以先繳欠稅

自2020年3月1日起，對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人應繳納的欠稅及滯納金不再要求同時繳納，可以先行繳納欠稅，再依法繳納滯納金。從而減少滯納金的計算基數，少繳滯納金，減輕企業負擔。

相關政策：《國家稅務總局關于稅收征管若干事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第48號）

12

自2020年3月1日起，從事生產、經營的個人應辦而未辦營業執照，發生納稅義務可以申請辦理臨時稅務登記

相關政策：《國家稅務總局關于稅收征管若干事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第48號）

13

納稅人連續三個月所有稅種均未進行納稅申報才能被稅務機關認定為非正常戶

自2020年3月1日起，納稅人負有納稅申報義務，但連續三個月所有稅種均未進行納稅申報的，稅收征管系統自動將其認定為非正常戶，并停止其發票領用簿和發票的使用。

已認定為非正常戶的納稅人，就其逾期未申報行為接受處罰、繳納罰款，并補辦納稅申報的，稅收征管系統自動解除非正常狀態，無需納稅人專門申請解除。

相關政策：《國家稅務總局關于稅收征管若干事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第48號）

14

企業所欠的滯納金、因特別納稅調整產生的利息按照普通破產債權申報

根據企業破產法及《最高人民法院關于稅務機關就破產企業欠繳稅款產生的滯納金提起的債權確認之訴應否受理問題的批復》（法釋〔2012〕9號），破產企業在破產案件受理前因欠繳稅款產生的滯納金屬于普通破產債權，與其他普通債權處于同等地位，按照比例進行分配受償。因此，《國家稅務總局公告2019年第48號》明確稅務機關申報的滯納金、因特別納稅調整產生的利息按照普通破產債權申報。

15

明確破產企業管理人可以破產企業名義辦理納稅申報等涉稅事宜，申領開具發票或者代開發票

相關政策：《國家稅務總局關于稅收征管若干事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第48號）

16

殘保金實行分檔減繳和人數在30人及以下的所有小微企業免征殘保金3年等優惠政策

1.殘疾人就業保障金征收標準上限，按照當地社會平均工資2倍執行。當地社會平均工資按照所在地城鎮非私營單位就業人員平均工資和城鎮私營單位就業人員平均工資加權計算。

2.用人單位依法以勞務派遣方式接受殘疾人在本單位就業的，由派遣單位和接受單位通過簽訂協議的方式協商一致后，將殘疾人數計入其中一方的實際安排殘疾人就業人數和在職職工人數，不得重復計算。

3.自2020年1月1日起至2022年12月31日，對殘疾人就業保障金實行分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業比例達到1%（含）以上，但未達到所在地省、自治區、直轄市人民政府規定比例的，按規定應繳費額的50%繳納殘疾人就業保障金；用人單位安排殘疾人就業比例在1%以下的，按規定應繳費額的90%繳納殘疾人就業保障金。

4.自2020年1月1日起至2022年12月31日，在職職工人數在30人（含）以下的企業，暫免征收殘疾人就業保障金。

相關政策：《財政部關于調整殘疾人就業保障金征收政策的公告》（財政部公告2019年第98號）

17

個人公益性捐贈支出可以在個稅九項所得中依次扣除，扣除順利由個人自己決定

居民個人發生的公益捐贈支出可以在財產租賃所得、財產轉讓所得、利息股息紅利所得、偶然所得（以下統稱分類所得）、綜合所得或者經營所得中扣除。在當期一個所得項目扣除不完的公益捐贈支出，可以按規定在其他所得項目中繼續扣除；

居民個人根據各項所得的收入、公益捐贈支出、適用稅率等情況，自行決定在綜合所得、分類所得、經營所得中扣除的公益捐贈支出的順序。

個人同時發生按百分之三十扣除和全額扣除的公益捐贈支出，自行選擇扣除次序。

注意：個人發生的公益捐贈支出應及時取得捐贈票據，作為個稅前扣除憑證。個人不能及時取得捐贈票據的，可以暫時憑公益捐贈銀行支付憑證扣除，并向扣繳義務人提供公益捐贈銀行支付憑證復印件。個人應在捐贈之日起90日內向扣繳義務人補充提供捐贈票據。

相關政策：《財政部 稅務總局關于公益慈善事業捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第99號）

上述十七項優惠政策，您都要記清楚，這些優惠政策進入2020年就可以開始陸續享受啦！

 | 作者：裴老師（正保會計網校答疑專家）