新用戶掃碼下載以攤余成本計量的債權投資的會計核算與列報！
對于執行企業會計準則第22號——金融工具確認和計量（2017）的企業來說，以攤余成本計量的債權投資的會計核算與列報，可以參考如下。
一、會計核算
1、科目設置
設置“債權投資”科目，可按債權投資的類別和品種，分別“面值”“利息調整”“應計利息”等進行明細核算。如下：
債權投資—成本
—應計利息（到期一次還本付息的）
—利息調整
2、初始計量
（1）按公允價值和交易費用之和作為初始入賬金額；
（2）已到付息期但尚未領取的利息單獨確認為應收項目。
借：債權投資—成本（面值）
—應計利息（到期一次還本付息的）
應收利息（分次付息到期還本的）
貸：銀行存款
債權投資—利息調整（可借可貸）
3、后續計量
采用實際利率法，按攤余成本進行后續計量
（1）確認利息時
①分次付息到期還本的
借：應收利息
債權投資——利息調整
貸：投資收益（期初攤余成本×實際利率）
②到期一次還本付息
借：債權投資——應計利息
債權投資——利息調整
貸：投資收益（期初攤余成本×實際利率）
（2）收回本金、利息時
①分次付息到期還本的
借：銀行存款
貸：應收利息
借：銀行存款
貸：債權投資——成本
②到期一次還本付息的
借：銀行存款
貸：債權投資—成本
—應計利息（每期利息×期數）
（3）計提減值時
借：信用減值損失
貸：債權投資減值準備
4、到期前處置的
按照出售所得的價款與其賬面價值的差額計入當期損益。
借：銀行存款
債權投資減值準備
貸：債權投資—成本
—利息調整（未攤完剩余部分）
—應計利息
投資收益（可借可貸）
上述會計分錄是常規業務的會計處理，僅供參考。
二、期末列報
參考財會[2019]6號規定，“債權投資”項目，反映資產負債表日企業以攤余成本計量的長期債權投資的期末賬面價值。該項目應根據“債權投資”科目的相關明細科目期末余額，減去“債權投資減值準備”科目中相關減值準備的期末余額后的金額分析填列。自資產負債表日起一年內到期的長期債權投資的期末賬面價值，在“一年內到期的非流動資產”項目反映。企業購入的以攤余成本計量的一年內到期的債權投資的期末賬面價值，在“其他流動資產”項目反映。
文章來源：正保會計網校稅務網校原創內容，作者：老顧（正保會計網校答疑專家），侵權必究！
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