揮手間2018年已成過去式，2019年姍姍而至。新年伊始喜事來，在1月9日國務院常務會議上李總理宣布對小微企業再次大幅降稅費，這不，這周末財政部和國稅總局就官宣了：財稅〔2019〕13號、國家稅務總局公告2019年第2號和國家稅務總局公告2019年第3號規定，自2019年1月1日至2021年12月31日，實施小微企業普惠性稅收減免優惠政策。具體的優惠政策驚喜連連：

驚喜一：提高小微企業增值稅免征額

◆增值稅小規模納稅人免征增值稅的標準：月銷售額10萬元以下（含本數）

◆即由原來的月銷售額3萬元提高到10萬元。

驚喜二：調高小微企業年應納稅所得稅標準

◆小型微利企業應納稅所得稅標準：由原來的100萬調高到300萬元。

◆引入超額累進計算方法，加大企業所得稅減稅優惠力度。

對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

驚喜三：再次降低小微企業實際稅率

對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅，實際稅率降為5%；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅，實際稅率降為10%。

驚喜四：擴大小微企業資產總額與人數標準

資產總額與從業人數標準：由原來的工業企業從業人數不超過100人、資產總額不超過3000萬元，其他企業從業人數不超過80人、資產總額不超過1000萬元，統一提高到所有小微企業的從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元。

驚喜五：對創業投資企業投資于初創科技型企業的條件放寬

  1.將財稅〔2018〕55號第二條第（一）項關于初創科技型企業條件中的“從業人數不超過200人”調整為“從業人數不超過300人”，“資產總額和年銷售收入均不超過3000萬元”調整為“資產總額和年銷售收入均不超過5000萬元”。

2.2019年1月1日至2021年12月31日期間發生的投資，投資滿2年且符合本通知規定和財稅〔2018〕55號文件規定的其他條件的，可以適用財稅〔2018〕55號文件規定的稅收政策。

3.2019年1月1日前2年內發生的投資，自2019年1月1日起投資滿2年且符合本通知規定和財稅〔2018〕55號文件規定的其他條件的，可以適用財稅〔2018〕55號文件規定的稅收政策。

驚喜六：降附加稅費優惠且可以與附加稅費其他優惠疊加享受

◆降附加稅費優惠

由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況自主確定對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

◆可以與附加稅費其他優惠疊加享受

增值稅小規模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優惠政策的，可疊加享受上述規定的附加稅費優惠政策。

享受優惠同時注意：

上述這些優惠的開始時間是：2019年1月1日，與2018年沒關系呦！

上述這些政策優惠期間：2019年1月1日至2021年12月31日。

增值稅免征優惠只適用于小規模納稅人。

享受小型微利企業優惠：

須從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。

小微企業&個體工商戶（個人獨資企業）

小微企業、個體工商戶（個人獨資企業），哪個所得稅稅負最低？因這兩種形式的增值稅及附加稅費是相同的，不予考慮。

小微企業：

100萬及以下，企業所得稅實際稅率5%，100萬至300萬企業所得稅實際稅率10%。如股權取得稅后凈利潤按20%繳納個稅。

年度所得100萬及以下綜合稅負=5%+（1-5%）×20%=24%

年度所得100萬至300萬綜合稅負=10%+（1-10%）×20%=28%

個體工商戶：

如果個體戶的年度所得為53萬元，那么交納個人所得稅=53萬×35%-6.55萬=12萬元。稅負率=12萬元÷53萬元×100%=24%。

如果個體戶的年度所得為100萬元，那么交納個人所得稅=100萬×35%-6.55萬=28.45萬元。稅負率=28.45萬元÷100萬元×100%=28.45%

因個體工商戶計算個稅的速算扣除數是固定不變的，隨著年度所得的增大，速算扣除數所占比重下降，個稅稅負大于28.45%。例如：假如個體工商戶的年度所得為300萬，交納個人所得稅=300萬×35%-6.55萬=98.45萬元，稅負率=98.45萬元÷300萬×100%=32.82%

附：個人所得稅稅率表二，經營所得適用

結論：當年所得超53萬元低于300萬元，成立有限公司比成立個體戶（個人獨資企業）少繳稅款，稅負低。

現在成立企業是認繳制，不用實繳，注冊很容易；現在企業注銷可實行簡易注銷，注銷也變得越來越容易，預計會有大量新企業出現，你準備好了嗎？

政府福利政策多多別再用不合規手段避稅

小微企業稅負都這么優惠了，我們企業在財務核算和納稅申報時，要合規合法的進行財務核算，享受各種稅收優惠政策，不合法不合規的手段就不要再用了。殊不知稅務機關再讓廣大小微企業享受稅收優惠的同時虎視眈眈：

緊盯四流：銀行+發票+物流+合同是否四位一體。

金稅三期+大數據強大到讓企業無所遁形。

買賣發票的最高7年牢獄之災。

企業要小心稅務機關秋后算賬。大家且行且珍惜！

| 作者：裴老師（正保會計網校答疑專家）