新用戶掃碼下載個人養老金遞延納稅適合誰？
NO.1
個人養老金是啥？
個人養老金是指政府政策支持、個人自愿參加、市場化運營、實現養老保險補充功能的制度。
個人養老金實行個人賬戶制，繳費完全由參加人個人承擔，實行完全積累。
NO.2
誰能參加？
個人養老金的參加人應當是在中國境內參加城鎮職工基本養老保險或者城鄉居民基本養老保險的勞動者。
注：已退休人員不能參加。
NO.3
從開戶到領取，是什么流程？
1、參加人參加個人養老金，應當通過全國統一線上服務入口或者商業銀行渠道，在信息平臺開立個人養老金賬戶。
2、參加人可以選擇一家商業銀行開立或者指定本人唯一的個人養老金資金賬戶。
3、參加人可以按月、分次或者按年度繳費，繳費額度按自然年度累計，次年重新計算。目前參加人每年繳納個人養老金額度上限為12000元，參加人每年繳費不得超過該繳費額度上限。
4、通過合規銷售機構自主選擇購買符合規定的儲蓄存款、理財產品、商業養老保險、公募基金等金融產品。
個人養老金資金賬戶內未進行投資的資金按照商業銀行與個人約定的存款利率及計息方式計算利息。
5、個人養老金資金賬戶封閉運行，參加人達到以下任一條件的，可以按月、分次或者一次性領取個人養老金。
（1）達到領取基本養老金年齡；
（2）完全喪失勞動能力；
（3）出國（境）定居；
（4）國家規定的其他情形。
6、參加人已領取基本養老金的，可以向商業銀行提出領取個人養老金。商業銀行受理后，應通過信息平臺核驗參加人的領取資格，獲取參加人本人社會保障卡銀行賬戶，按照參加人選定的領取方式，完成個人所得稅代扣后，將資金劃轉至參加人本人社會保障卡銀行賬戶。
NO.4
稅收優惠政策
繳費環節，個人向個人養老金資金賬戶的繳費，按照12000元/年的限額標準，在綜合所得或經營所得中據實扣除；
投資環節，計入個人養老金資金賬戶的投資收益暫不征收個人所得稅；
領取環節，個人領取的個人養老金，不并入綜合所得，單獨按照3%的稅率計算繳納個人所得稅，其繳納的稅款計入“工資、薪金所得”項目。
NO.5
個人養老金遞延納稅適合誰？
我們先來看一個例子。
張先生2022年開始繳存個人養老金，連續存二十年，每年存1.2萬元,假設二十年后提取全部本金24萬，當年應繳納個稅24萬 × 3% =7200元。
情形1：
假設張先生現在的年收入額是10萬，減除費用（6萬/年）、專項扣除（社保公積金）1萬 、專項附加扣除 （子女教育、大病醫療、住房貸款住房租金等）1.2萬，若按照每年1.2萬元的限額來交個人養老金。
那么，在未進行個人養老金繳存前，年度應繳納的個稅（10萬-6萬-2.2萬）× 3% =540元；在繳存之后，應繳納個稅是（10萬-6萬-2.2萬-1.2萬）× 3%=180元，年度內節稅360元。20年節稅合計360×20=7200，在提取養老金的時候繳稅7200元，實現了遞延納稅。
情形2：
假設張先生現在的年收入額是20萬，減除費用（6萬/年）、專項扣除（社保公積金）1萬 、專項附加扣除 （子女教育、大病醫療、住房貸款住房租金等）1.2萬，若按照每年1.2萬元的限額來交個人養老金。
那么，在未進行個人養老金繳存前，年度應繳納的個稅（20萬-6萬-2.2萬）× 10%-2520 =9280元；在繳存之后，應繳納個稅是（20萬-6萬-2.2萬-1.2萬）× 10%-2520=8080元，年度內節稅1200元。20年節稅合計1200×20=24000，在提取養老金的時候繳稅7200元，最終實際節稅16800元。
情形3：
假設張先生現在的年收入額是30萬，減除費用（6萬/年）、專項扣除（社保公積金）1萬 、專項附加扣除 （子女教育、大病醫療、住房貸款住房租金等）1.2萬，若按照每年1.2萬元的限額來交個人養老金。
那么，在未進行個人養老金繳存前，年度應繳納的個稅（30萬-6萬-2.2萬）× 20%-16920 =26680元；在繳存之后，應繳納個稅是（30萬-6萬-2.2萬-1.2萬）× 20%-16920=24280元，年度內節稅2400元。20年節稅合計2400×20=48000，在提取養老金的時候繳稅7200元，最終實際節稅40800元。
我們目前實行的是七級超額累進稅率，每級稅率繳存期間每年的節稅額如下：
級數 | 累計預扣預繳應納稅所得額 | 預扣率（%） | 年度節稅金額 |
1 | 不超過36000元的部分 | 3 | 360 |
2 | 超過36000元至144000元的部分 | 10 | 1200 |
3 | 超過144000元至300000元的部分 | 20 | 2400 |
4 | 超過300000元至420000元的部分 | 25 | 3000 |
5 | 超過420000元至660000元的部分 | 30 | 3600 |
6 | 超過660000元至960000元的部分 | 35 | 4200 |
7 | 超過960000元的部分 | 45 | 5400 |
可以簡單分析如下：
對于收入6萬以下的人，本來就是免征個人所得稅的，本可以免稅的這部分收入在繳存個人養老金后再提取時反而需要繳納3%的個稅。所以這些人基本不會選擇繳納個人養老金。
對于收入在6萬至9.6萬之間的人，個人養老金無論是否繳存，都是適用3%的稅率，在不考慮時間價值的前提下，稅優政策不具備吸引力。
收入越高的人，適用的稅率越高，繳存個人養老金節稅的金額就越高。
因此，個人養老金的稅收優惠是否合適，不能一概而論，因人而異。此外還需注意的是個人養老金投資取得的收益和在銀行存放期間取得的利息是否需要繳納個稅，還有待于明確，如果對投資收益和利息交稅，是明顯不合理的，因為目前個人投資理財取得的收益和銀行存款利息是不交個稅的。
綜上所述，每個人需要結合自己的具體情況來決定是否要參加個人養老金。注：上述三個例子未考慮銷售機構的手續費。實務中應考慮手續費因素。
以下城市符合條件的人可以綜合考慮一下。
作者：老顧（正保會計網校答疑專家）
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