簡化個人無償贈與不動產免稅手續

自2015年7月1日起，個人以離婚財產分割、贈與特定親屬、贈與撫養人或贍養人方式無償贈與不動產、土地使用權，符合免征營業稅規定的，在辦理營業稅免稅手續時，無需提供房產所有人“贈與公證書”、受贈人“接受贈與公證書”，或雙方“贈與合同公證書”。

政策點評：按照規定，個人無償贈與不動產、土地使用權，屬于離婚財產分割、贈與親屬、贈與撫養人或贍養人、繼承及遺產處分情形的，暫免征收營業稅。

明確石油天然氣企業城鎮土地稅政策

自2015年7月1日起，下列石油天然氣生產建設用地暫免征收城鎮土地使用稅：地質勘探、鉆井、井下作業、油氣田地面工程等施工臨時用地；企業廠區以外的鐵路專用線、公路及輸油(氣、水)管道用地；油氣長輸管線用地。在城市、縣城、建制鎮以外工礦區內的消防、防洪排澇、防風、防沙設施用地，暫免征收城鎮土地使用稅。

政策點評：按照現行規定，享受稅收優惠的用地，用于非稅收優惠用途的，不得享受本通知規定的稅收優惠。除上述列舉免稅的土地外，其他油氣生產及辦公、生活區用地，依照規定征收城鎮土地使用稅。

修訂《納稅服務投訴管理辦法》

新修訂的納稅服務投訴管理辦法，主要修訂內容包括：（一）對納稅服務投訴重新分類。（二）重新明確了侵害納稅人權益投訴的具體內容。（三）壓縮了投訴處理的時限。（四）增加了投訴回訪條款。（五）簡化了投訴文書。管理辦法自2015年9月1日起施行。

政策點評：需要關注的是，在管理辦法中關于侵害納稅人合法權益的投訴問題。具體包括：稅務機關及其工作人員（一）泄露納稅人商業秘密或者個人隱私的；（二）擅自要求納稅人提供規定以外資料的；（三）妨礙納稅人行使納稅申報方式選擇權的；（四）妨礙納稅人依法要求行政處罰聽證、申請行政復議以及請求行政賠償的；（五）在一個納稅年度內，對同一納稅人就同一事項實施超過1次納稅評估或者超過2次稅務檢查的；（六）違反規定強制納稅人出具涉稅鑒證報告，違背納稅人意愿強制代理、指定代理的；（七）違反規定或者違背公開承諾，有侵害納稅人合法權益的其他行為的。

取消企業重組優惠政策事前審批

企業重組適用特殊性稅務處理的管理方式由事先核準改為年度匯算清繳時進行申報并提交相關資料。企業合并、分立中重組一方涉及注銷的，應在尚未辦理注銷稅務登記手續前進行申報。公告還增加了重組前連續12個月內分步交易的管理要求，企業進行年度申報時，要提交重組前連續12個月內有無與該重組相關的其他股權、資產交易，與該重組是否構成分步交易、是否作為一項企業重組業務進行處理情況的說明。適用特殊性稅務處理的企業，在以后年度轉讓或處置重組資產（股權）時，應在年度納稅申報時對資產（股權）轉讓所得或損失情況進行專項說明，包括特殊性稅務處理時確定的重組資產（股權）計稅基礎與轉讓或處置時的計稅基礎的比對情況，以及遞延所得稅負債的處理情況等。

政策點評：今年5月，國務院發布《關于取消非行政許可審批事項的決定》，取消了“企業符合特殊性稅務處理規定條件業務的核準”非行政許可審批事項。為此，稅務總局制訂了新的企業重組特殊性稅務處理管理方式。

明確境內機構向我國銀行境外分行付息扣稅政策

境外分行是我國銀行設在境外的非法人分支機構，根據規定，境外分行取得的利息按不同情況分別處理：一是境外分行開展境內業務，并從境內機構取得的利息，為該分行的收入，計入境外分行營業利潤，與總機構匯總繳納企業所得稅。境內機構對外支付該筆利息時不用扣繳所得稅。二是境外分行所收取利息的相關債權如屬于其境內總行（包括境內總行的其他境內分行）的，則該利息收入應計入境內總行及其他境內分行的收入總額。境內機構對外支付該筆利息時不用扣繳所得稅。三是境外分行所收取的利息如果只是代收性質，例如背對背貸款、銀團貸款中行使牽頭行職能等情況，據以產生利息的債權屬于境外非居民企業，該筆利息收入的實際取得方是境外的非居民企業，境內機構在對外支付該筆利息時，需依法扣繳企業所得稅。

政策點評：稅務總局提示納稅人注意：一是境外分行要嚴格區分從境內收取的利息的實際所有人，對屬于代收情形的，境外分行必須將相關情況告知境內機構，境內機構在對外支付時嚴格按照稅法規定扣繳稅款。二是為了防止境內銀行利用不同國家的稅制差異及我國關于稅收抵免政策的規定，將本應屬于總行或其他境內分行的境內業務及收入轉移到境外分行，減少在我國應納稅款，侵蝕我國稅基的行為，如有發生形式上由境外分行收取利息的情況，雖然境內機構在對外支付該筆利息時不代扣代繳企業所得稅，但總行或其他境內分行和境外分行之間應嚴格區分此類收入，不得將本應屬于總行或其他境內分行的境內業務及收入轉移到境外分行。

明確納稅信用補評和復評事項

納稅人因《納稅信用管理辦法（試行）》第十七條第三、四、五項所列情形解除，或對當期未予評價有異議的，可向主管稅務機關申請補充納稅信用評價。主管稅務機關應自受理申請之日起15個工作日內完成補評工作，并向納稅人反饋納稅信用評價信息或提供評價結果的自我查詢服務。納稅人對納稅信用評價結果有異議的，可在納稅信用評價結果確定的當年內，向主管稅務機關申請復評。作出評價的稅務機關應按規定對評價結果進行復核。主管稅務機關應于每月前5個工作日內將納稅信用補評、復評情況層報至省稅務機關備案，并發布A級納稅人變動情況通告。

政策點評：《納稅信用管理辦法（試行）》第二十四條規定：納稅人對納稅信用評價結果有異議的，可以書面向做出評價的稅務機關申請復評。做出評價的稅務機關應按本辦法第三章規定進行復核；第二十五條第二款規定：納稅人因第十七條第三、四、五項所列情形（因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結案的；被審計、財政部門依法查出稅收違法行為，稅務機關正在依法處理，尚未辦結的；已申請稅務行政復議、提起行政訴訟尚未結案的）解除而向稅務機關申請補充納稅信用評價的，稅務機關應按本辦法第三章規定處理。

規范成本分攤協議管理

企業應自與關聯方簽訂（變更）成本分攤協議之日起30日內，向主管稅務機關報送成本分攤協議副本，并在年度企業所得稅納稅申報時，附送《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表》。稅務機關對不符合獨立交易原則和成本與收益相匹配原則的成本分攤協議，實施特別納稅調查調整。企業執行成本分攤協議期間，參與方實際分享的收益與分攤的成本不配比的，應當根據實際情況做出補償調整。參與方未做補償調整的，稅務機關應當實施特別納稅調查調整。

政策點評：為適應取消非行政許可審批事項，而出臺的規范成本分攤協議后續管理辦法。按照過去的規定，企業執行成本分攤協議，應經稅務機關審核（現已經取消）。

明確航天發射有關增值稅政策

境內單位提供航天運輸服務適用增值稅零稅率政策，實行免退稅辦法。其提供的航天運輸服務免征增值稅，相應購進航天運輸器及相關貨物，以及接受發射運行保障服務取得的進項稅額予以退還。境內單位在軌交付的空間飛行器及相關貨物視同出口貨物，適用增值稅出口退稅政策，實行免退稅辦法。其在軌交付的空間飛行器及相關貨物免征增值稅，相應購進空間飛行器及相關貨物取得的進項稅額予以退還。

政策點評：按照稅法解釋，航天運輸器及相關貨物，包括火箭、航天飛機等航天運輸器及其組件、元器件、推進劑等。發射運行保障服務，包括與發射業務及在軌交付相關的測控、研發、設計、試驗、檢測、監造、航天系統集成服務，技術轉讓、技術協調、技術咨詢、空間飛行器全壽命周期服務，軌位（頻率）申請、咨詢、租賃服務，衛星有效載荷的合作、購銷、租賃服務，航天產品運輸、航天相關培訓服務，航天產品設施和技術的展覽展示及其他相關服務等。