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遞延所得稅資產(chǎn)有哪幾種情況

網(wǎng)校學員| 提問時間:07/13 20:38
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歐陽老師
金牌答疑老師
職稱:實務(wù)專家,注冊會計師,高級會計師
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遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在稅法和會計準則的規(guī)定下,因暫時性差異而形成的未實現(xiàn)稅收收益,其實質(zhì)是企業(yè)在未來一定期間內(nèi)可以抵減應(yīng)納稅所得額的減免性稅收資產(chǎn)。

遞延所得稅資產(chǎn)的情況主要包括以下幾種:
1. 企業(yè)在計算所得稅費用時,采用了加速折舊法或加速攤銷法,導(dǎo)致企業(yè)在稅法和會計準則下計算的資產(chǎn)原值或成本不同,從而形成了暫時性差異,遞延所得稅資產(chǎn)便在此時產(chǎn)生。
2. 企業(yè)在計算所得稅費用時,采用了不同的會計政策,如不同的會計估計方法或會計處理方法,導(dǎo)致企業(yè)在稅法和會計準則下計算的收入或費用不同,從而形成了暫時性差異,遞延所得稅資產(chǎn)便在此時產(chǎn)生。
3. 企業(yè)在計算所得稅費用時,存在未確認的虧損或未實現(xiàn)的損失,這些虧損或損失在未來可以抵減應(yīng)納稅所得額,從而形成了遞延所得稅資產(chǎn)。
4. 企業(yè)在計算所得稅費用時,存在未使用的稅收抵免或未結(jié)轉(zhuǎn)的虧損,這些稅收抵免或虧損在未來可以抵減應(yīng)納稅所得額,從而形成了遞延所得稅資產(chǎn)。

總之,遞延所得稅資產(chǎn)的產(chǎn)生是由于企業(yè)在稅法和會計準則下計算的收入、費用、資產(chǎn)原值或成本等存在暫時性差異,從而產(chǎn)生了未實現(xiàn)的稅收收益。
2023-07-13 20:46:05
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