20×7 年 7 月 1 日購入時 借：其他債權(quán)投資 —— 成本（美元） 500 萬美元 貸：銀行存款（美元） 500 萬美元 計算其他債權(quán)投資公允價值時，不包含已計提利息，僅考慮債券本身市場價格與面值的差額。 案例處理：20×7 年 12 月 31 日公允價值 520 萬美元為債券本身價值，與應(yīng)收利息 15 萬美元無關(guān)，公允價值變動 = 520-500=20 萬美元（按匯率 7.5 折算為 150 萬元人民幣） 按當(dāng)日匯率折算人民幣：500×7.3 = 3650 萬元 借：其他債權(quán)投資 —— 成本 3650 萬元 貸：銀行存款 3650 萬元 20×7 年 12 月 31 日計提利息 應(yīng)收利息（美元）= 15 萬美元，按當(dāng)日匯率 7.5 折算：15×7.5 = 112.5 萬元 借：應(yīng)收利息 112.5 萬元 貸：投資收益 112.5 萬元 20×7 年 12 月 31 日公允價值變動 債券公允價值（美元）= 520 萬美元，面值 500 萬美元，差額 20 萬美元為公允價值變動： 人民幣金額 = 20×7.5 = 150 萬元 借：其他債權(quán)投資 —— 公允價值變動 150 萬元 貸：其他綜合收益 150 萬元