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子公司注銷后,子公司與母公司的賬務處理,已經(jīng)合并層面的抵消分錄

84784983| 提問時間:07/14 11:46
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樸老師
金牌答疑老師
職稱:會計師
清算:處置資產(chǎn)(差額入資產(chǎn)處置損益)、清理債權債務(收不回轉壞賬,還不出轉營業(yè)外收入)、算清算損益(凈損益轉未分配利潤)。 分配剩余財產(chǎn):清償債務后,剩余給母公司,分錄(假設 100% 持股): 借:實收資本等(子公司所有者權益科目) 貸:銀行存款等(分配的資產(chǎn)) 二、母公司賬務處理 收回剩余財產(chǎn),沖減長期股權投資,差額入投資收益: 借:銀行存款等(收到的資產(chǎn)) 投資收益(差額,可借可貸) 貸:長期股權投資(子公司賬面余額) 三、合并抵消(注銷后無合并報表需求!) 子公司注銷后,法律主體消失,無需再編合并報表,也無抵消分錄。若注銷當年已編過合并報表,需抵消母公司長投與子公司清算前所有者權益,以及投資收益與利潤分配(類似正常合并,最終清 0 )。
07/14 11:49
84784983
07/14 12:04
樸老師,又是我,我頻繁問這個問題是,中期24年清算,做合并沒有問題,但是到了轉過年,25年,不做那個相關的清算公司的抵消分錄后發(fā)現(xiàn)合并后的利潤表與資產(chǎn)負債表不勾稽,還能有什么原因?
樸老師
07/14 12:10
可能原因包括: 內部交易未實現(xiàn)損益、利息等未抵消; 25 年合并范圍變動(新增 / 處置子公司)未按規(guī)定調整; 子公司利潤分配(分紅等)未抵消; 會計政策變更或差錯更正未正確調整期初數(shù)。
84784983
07/14 12:13
子公司利潤分配未抵消場景除了分紅,還會存在什么?老師
84784983
07/14 12:13
沒有內部交易問題
樸老師
07/14 12:15
除分紅外,子公司利潤分配未抵消的情況(無內部交易時)還包括: 子公司發(fā)行優(yōu)先股,優(yōu)先股股息分配未抵消; 存在特殊利潤分配協(xié)議(如額外獎勵、利潤上繳); 前期虧損彌補處理不當影響分配抵消; 外幣報表折算差異導致利潤分配金額調整未正確處理。
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