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國債規定不免稅啊這里的國債利息咋回事

84784985| 提問時間:2019 07/01 12:53
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凡凡老師
金牌答疑老師
職稱:中級會計師,經濟師
國債利息收入計稅基礎等于賬面價值,沒有錯。但是國債的計稅利率是0稅率。 免稅收入,本身已構成應稅收入但予以免除,屬于稅收優惠項目。具體包括以下4項:國債利息收入;符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益; 在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益;符合條件的非營利組織的收入,不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入。 按照《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》,國債一般作為持有至到期投資,期末會計上按照確認的利息收入,稅法上按國債利息免稅,不計入當期應納稅所得額,所以需要納稅調整,但不產生暫時性差異。
2019 07/01 12:57
凡凡老師
2019 07/01 12:58
國債利息收入是免稅的,其賬面價值是等于計稅基礎的。國債利息收入不屬于資產也不屬于負債,但是可以將其以負債的形式計算其計稅基礎,負債的計稅基礎=賬面價值-未來可以抵扣的金額,國債利息是免稅的,在計算應納稅所得額時稅前扣除了,所以未來期間允許稅前扣除的金額為0,所以此時計稅基礎=賬面價值。
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