行政單位，工資中代扣養(yǎng)老保險(xiǎn)和職業(yè)年金 把養(yǎng)老保險(xiǎn)和職業(yè)年金兩項(xiàng)移到扣款項(xiàng)目中。應(yīng)發(fā)工資數(shù)據(jù)不能用負(fù)數(shù)合計(jì)。 工資表欄目設(shè)計(jì)有問(wèn)題。行政單位養(yǎng)老保險(xiǎn)金核算 行政單位會(huì)計(jì)應(yīng)在應(yīng)付職工薪酬總賬科目下設(shè)置社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和職業(yè)年金明細(xì)科目，用以記錄和反映單位部分養(yǎng)老金和職業(yè)年金的計(jì)提和繳付情況。 在其他應(yīng)付款總賬科目下設(shè)置代扣個(gè)人養(yǎng)老金和代扣個(gè)人職業(yè)年金明細(xì)科目，用以記錄和反映工作人員個(gè)人部分養(yǎng)老金、職業(yè)年金的代扣和繳付等情況。 行政單位從職工工資中代扣個(gè)人部分養(yǎng)老金和職業(yè)年金時(shí)，借記應(yīng)付職工薪酬——工資（離退休費(fèi)）科目，貸記其他應(yīng)付款——代扣個(gè)人養(yǎng)老金、個(gè)人部分職業(yè)年金科目。 行政單位分配（計(jì)提）工作人員工資時(shí)，借記經(jīng)費(fèi)支出——基本支出——工資科目，貸記應(yīng)付職工薪酬——工資（離退休費(fèi)）科目。行政單位為工作人員按月向社保機(jī)構(gòu)繳付養(yǎng)老金時(shí)，借記應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、其他應(yīng)付款——代扣個(gè)人養(yǎng)老金科目，貸記財(cái)政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等科目。 行政單位為工作人員按月向社保機(jī)構(gòu)繳付職業(yè)年金時(shí)，借記應(yīng)付職工薪酬——職業(yè)年金、其他應(yīng)付款——代扣個(gè)人職業(yè)年金科目，貸記財(cái)政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等科目。 例1：某行政單位屬于國(guó)庫(kù)集中收付管理單位。 2015年2月采取財(cái)政直接支付方式支付工作人員工資。 該單位收到財(cái)政部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的“財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)”及工資結(jié)算憑證載明：本月應(yīng)付工資24。6萬(wàn)元，代扣個(gè)人養(yǎng)老金1。968萬(wàn)元，代扣個(gè)人職業(yè)年金0。 984萬(wàn)元，實(shí)付工資21。648萬(wàn)元；單位為工作人員繳付養(yǎng)老金6。888萬(wàn)元，其中單位部分養(yǎng)老金4。92萬(wàn)元、個(gè)人部分養(yǎng)老金1。968萬(wàn)元；單位為工作人員繳付職業(yè)年金2。952萬(wàn)元，其中單位部分職業(yè)年金1。 968萬(wàn)元、個(gè)人部分職業(yè)年金0。984萬(wàn)元。 要求：編制行政單位相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（單位：萬(wàn)元，下同）。 行政單位根據(jù)“財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)”支付工資時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬——工資（離退休費(fèi)）21。 648 貸：財(cái)政撥款收入——基本支出撥款——人員經(jīng)費(fèi)21。648 從職工工資中代扣個(gè)人部分養(yǎng)老金和個(gè)人部分職業(yè)年金時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬——工資（離退休費(fèi)）2。952 貸：其他應(yīng)付款——代扣個(gè)人養(yǎng)老金1。 968 ——個(gè)人部分職業(yè)年金0。984 行政單位分配（計(jì)提）工作人員工資時(shí)： 借：經(jīng)費(fèi)支出——基本支出——工資24。6 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資（離退休費(fèi)）24。 6 行政單位為工作人員按月向社保機(jī)構(gòu)繳付養(yǎng)老金時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)4。92 其他應(yīng)付款——代扣個(gè)人養(yǎng)老金1。968 貸：財(cái)政撥款收入——基本支出撥款——人員經(jīng)費(fèi)6。 888 行政單位為工作人員按月向社保機(jī)構(gòu)繳付職業(yè)年金時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬——職業(yè)年金1。968 其他應(yīng)付款——代扣個(gè)人職業(yè)年金0。984 貸：財(cái)政撥款收入——基本支出撥款——人員經(jīng)費(fèi)2。 952 事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)金核算 事業(yè)單位養(yǎng)老金的核算方法和與使用的會(huì)計(jì)科目與行政單位基本相同，只有支出列支的科目不同。行政單位發(fā)生的支出在經(jīng)費(fèi)支出科目列支，事業(yè)單位發(fā)生的支出則在事業(yè)支出或經(jīng)營(yíng)支出科目列支。 事業(yè)單位從職工工資中代扣個(gè)人部分養(yǎng)老金和職業(yè)年金時(shí)，借記應(yīng)付職工薪酬——工資（離退休費(fèi)）科目，貸記其他應(yīng)付款——代扣個(gè)人養(yǎng)老金、個(gè)人部分職業(yè)年金科目；事業(yè)單位分配（計(jì)提）工作人員工資時(shí)，借記事業(yè)支出——基本支出——工資或經(jīng)營(yíng)支出——工資科目，貸記應(yīng)付職工薪酬——工資（離退休費(fèi)）科目。 事業(yè)單位為工作人員按月向社保機(jī)構(gòu)繳付養(yǎng)老金時(shí)，借記應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、其他應(yīng)付款——代扣個(gè)人養(yǎng)老金科目，貸記財(cái)政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等科目。事業(yè)單位為工作人員按月向社保機(jī)構(gòu)繳付職業(yè)年金時(shí)，借記應(yīng)付職工薪酬——職業(yè)年金、其他應(yīng)付款——代扣個(gè)人職業(yè)年金科目，貸記財(cái)政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等科目。 例2：某事業(yè)單位屬于國(guó)庫(kù)集中收付管理單位。2015年3月采取財(cái)政授權(quán)支付方式支付工作人員工資。付款憑證和工資結(jié)算憑證表明：本月應(yīng)付工資50萬(wàn)元（其中，從事經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的人員工資20萬(wàn)元），代扣個(gè)人養(yǎng)老金4萬(wàn)元，代扣個(gè)人職業(yè)年金2萬(wàn)元，實(shí)發(fā)工資44萬(wàn)元（其中，從事經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的人員工資17。 6萬(wàn)元）；單位為工作人員繳付養(yǎng)老金14萬(wàn)元，其中單位部分養(yǎng)老金10萬(wàn)元、個(gè)人部分養(yǎng)老金4萬(wàn)元；單位為工作人員繳付職業(yè)年金6萬(wàn)元，其中單位部分職業(yè)年金4萬(wàn)元、個(gè)人部分職業(yè)年金2萬(wàn)元。 要求：編制該事業(yè)單位相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（單位：萬(wàn)元，下同）。 事業(yè)單位根據(jù)授權(quán)支付憑證支付工資時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬——工資（離退休費(fèi)）44 貸：零余額賬戶用款額度44 從職工工資中代扣個(gè)人部分養(yǎng)老金和個(gè)人部分職業(yè)年金時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬——工資（離退休費(fèi)）6 貸：其他應(yīng)付款——代扣個(gè)人養(yǎng)老金4 ——個(gè)人部分職業(yè)年金2 事業(yè)單位分配（計(jì)提）工作人員工資時(shí)： 借：事業(yè)支出——基本支出——工資26。 4 經(jīng)營(yíng)支出——基本支出——工資17。 6 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資（離退休費(fèi)）44 事業(yè)單位為工作人員按月向社保機(jī)構(gòu)繳付養(yǎng)老金時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)10 其他應(yīng)付款——代扣個(gè)人養(yǎng)老金4 貸：零余額賬戶用款額度14 事業(yè)單位為工作人員按月向社保機(jī)構(gòu)繳付職業(yè)年金時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬——職業(yè)年金4 其他應(yīng)付款——代扣個(gè)人職業(yè)年金2 貸：零余額賬戶用款額度6。