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問題已解決

老師,我家有以前年度的已抵扣發票失控,所得稅怎么調整?走以前年度損益調整么?

84785029| 提問時間:2019 10/13 11:15
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maize老師
金牌答疑老師
職稱:初級會計師,中級會計師
轉發寧波稅務 ,一、對于購銷關系真實,票貨相符一致,其發票也是銷貨方自己合法取得、真實開具的情況。 在此種情況下,因銷貨方未申報繳納稅款,所以不需要稅務稽查立案。企業僅需在稅務機關核實情況后,作進項稅額轉出(類似按取得增值稅普通發票處理)即可,其轉出的進項稅額可以轉入成本。這一部分合法取得的專用發票因進項稅額轉出,造成利潤減少。 可參照會計分錄如下: 會計分錄 (一)涉及當年度增值稅的會計處理: 借:原材料(庫存商品等)  貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出) 注:假設本月沒有發生其他涉及增值稅的事項,貸方“進項稅額轉出”在月未時應轉入“應交稅費--未交增值稅”。分錄如下: 借:應交稅費--應交增值稅--轉出未交增值稅 貸:應交稅費--未交增值稅 補交該進項稅額時: 借:應交稅費--未交增值稅 貸:銀行存款 (二)涉及以前年度增值稅會計處理: 借:以前年度損益調整 貸:應交稅費--未交增值稅 借:應交稅費--未交增值稅 貸:銀行存款 結轉損益調整 借:利潤分配--未分配利潤 貸:以前年度損益調整 (三)同時按補交的增值稅額計算繳納城建稅和教育費附加。 1.提取時: 借:以前年度損益調整 貸:應交稅費--城建稅 其他應交款--教育費附加 2.結轉時: 借:利潤分配--未分配利潤 貸:以前年度損益調整 3.補交稅金: 借:應交稅費--城建稅 其他應交款--教育費附加 貸:銀行存款 二、對于通過支付手續費等形式,購買虛開的增值稅專用發票用于抵扣(移交稽查立案查處)的情況。 此類發票意味著沒有真實交易,購買虛開的增值稅專用發票,即其相應的“原材料”屬于虛構。此時需會計調整,相應沖減原會計分錄。由于其惡意虛開取得專用發票,故對其補繳增值稅,不存在增加成本的問題,調賬后實際增加了利潤。 可參照會計分錄如下: 會計分錄 (一)如果是本年度:紅字沖銷原會計憑證分錄 借:原材料等科目 【紅字】 應交稅費--應交增值稅(進項稅額)【紅字】  貸:現金/銀行存款/應付賬款【紅字】 因紅字沖回進項,自然會產生應交增值稅貸方余額,可借方轉出未交增值稅,貸方記未交增值稅或增值稅檢查調整科目,實際是單純進行了補稅角度的處理,尚未涉及處罰。 借:應交稅費--應交增值稅—轉出未交增值稅 貸:應交稅費--應交增值稅—增值稅檢查調整 (二)如果是涉及以前年度調整:對于以前年度,補稅的處理不影響利潤,可直接借記紅字進項,貸記增值稅檢查調整;同時對利潤的影響在于對上年虛增存貨導致的利潤進行調整,可直接調整以前年度損益,調增權益。 1.調整進項及補增值稅 借:應交稅費--應交增值稅(進項稅額)【紅字】 貸:應交稅費--應交增值稅--增值稅檢查調整 2.調整以前年度存貨虛增及所得稅 借:現金/銀行存款/應付賬款 貸:以前年度損益調整--主營業務成本 借:以前年度損益調整--所得稅費用 貸:應交稅費--應交所得稅 借:以前年度損益調整--主營業務成本 貸:以前年度損益調整--所得稅費用   利潤分配--未分配利潤 (三)支付滯納金、罰款 補繳以前年度稅金發生的罰款、滯納金也應計入補繳當期“營業外支出”科目。 借:營業外支出 貸:銀行存款
2019 10/13 11:16
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