比如預提費用100元。 借：管理費用 100 貸：其他應付款 100。 這個其他應付款的賬面價值是100，但 預提費用不能稅前扣除，所以其他應付款的計稅基礎是0. 所以，本期要 借：遞延所得稅資產 貸：應交所得稅。 這是可抵扣暫時性差異。