現金流量套期（浮動換固定） 預期2月28日銷售銅，為了規避將來收到銷售款的現金流量變動風險，簽訂了銅期貨合同即2月28日固定銷售銅的價格為110萬元。1月1日銅期貨公允價值為0，1月31日，預期銷售價格下降2.5萬，但銅期貨公允價值上升2.5萬元，2月28日預期銷售價格下降1萬，但銅公允價值上升1萬。銷售銅獲得106.5萬元，收到銅期貨結算3.5萬元。 1月1日不做賬務處理 1月31日 借：套期工具 2.5 貸：其他綜合收益 2.5 2月28日 借：套期工具 1 貸：其他綜合收益 1 借：應收賬款 106.5 貸：主營業務收入 106.5 借：銀行存款 3.5 貸：套期工具 3.5 借：其他綜合收益 3.5 貸：主營業務收入 3.5