雖然，國家也提倡和鼓勵社會主體投保商業保險，但是基于國家稅收利益上的考慮，以及實踐中的可操作性等角度出發，若允許企業為其投資者或者職工向商業保險機構投保的商業保險費支出可以稅前扣除，將造成不同盈利水平等狀況下的企業扣除范圍不一，稅負不均，不宜從稅收政策上促進這種現象的發生，所以本條對此作了原則性規定，對于企業為其投資者或者職工向商業保險機構投保的人身保險、財產保險等商業保險，不得扣除。 注意：企業投資者,是指對企業財產享有所有者權益的投資人，而不管該投資人是否在本企業任職；職工，是指與企業形成勞動關系的個人。