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將自產的產品用于建造辦公樓是視同銷售?老師講的直白一點。

84785005| 提問時間:2021 04/03 14:30
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職稱:中級會計師
按照《增值稅暫行條例實施細則》規定,增值稅視同銷售行為包括八種情況: (一)貨物交付他人代銷; (二)銷售代銷貨物; (三)設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人,將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售,但相關機構設在同一縣(市)的除外; (四)將自產、委托加工的貨物用于非應稅項目; (五)將自產、委托加工或購買的貨物用于投資; (六)將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者; (七)將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費; (八)將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。 對于將自產、委托加工的貨物用于在建工程的行為,在營改增之前不屬于用于增值稅的應稅項目,要做視同銷售處理;但全面營改增后,營業稅就退出了歷史的舞臺,對于建造不動產和動產的增值稅處理一致,都屬于用于增值稅的應稅項目,所以不能用老黃歷再來把它看待成視同銷售及計提增值稅銷項稅額。在會計處理時,自產產品用于自建不動產和動產的處理均按照成本結轉。 營改增之前的會計處理: 例如:某公司為增值稅一般納稅人,2015年3月1在建廠房領用自產產品,成本價8萬元,計稅價格為公允價值10萬元。 借:在建工程——生產車間 97,000    貸:庫存商品80,000 應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)17,000 營改增后會計處理是這樣的: 例如:某公司為增值稅一般納稅人,2019年3月1在建廠房領用自產產品,成本價8萬元。 借:在建工程 80,000    貸:庫存商品80,000 這里講到的是增值稅上的視同銷售,其實視同銷售行為的概念并不孤單,在所得稅方面也是存在視同銷售行為的,那我們就順便看看這種行為是否屬于所得稅上所說的視同銷售行為。所得稅的視同銷售與增值稅的視同銷售不完全一樣。依據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》及《關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》國稅函〔2008〕828號的精神,所得稅的視同銷售主要看所有權的是否己經發生轉移。這里要“咬定’所有權‘是否轉移’不放松”。如果所有權已經轉移,風險已經轉移,那么銷售就已經完成,即使沒有收錢也視同銷售。 所有權是個民法概念,是指對所有人依法對屬于自己財產享有的占有,使用,收益和處分的權利。 按稅法規定,企業發生非貨幣性資產交換,以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤分配等用途的,應當視同銷售貨物、轉讓財產和提供勞務。具體來看: 企業將資產移送他人的下列情形,因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產,應按規定視同銷售確定收入。 (一)用于市場推廣或銷售; (二)用于交際應酬; (三)用于職工獎勵或福利; (四)用于股息分配; (五)用于對外捐贈; (六)其他改變資產所有權屬的用途。 下列情況不視同銷售確認收入: (一)將資產用于生產、制造、加工另一產品 ; (二)改變資產形狀、結構或性能 ; (三)改變資產用途 ; (四) 將資產在總機構及其分支機構之間轉移 (轉移至境外的情況除外) ; (五)上述兩種或兩種以上情形的混合 ; (六)其他不改變資產所有權屬的用途 。 由于自產的產品用于在建工程是屬于不改變資產所有權的用途,所以不需要在企業所得稅上做視同銷售處理
2021 04/03 14:32
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