甲公司為上市公司，增值稅一般納稅人，適用的所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法核算所得稅。2020年度財務報告于2021年4月15日經董事會批準對外報出。2020年度所得稅匯算清繳于2021年3月25日完成。2021年1月1日至2021年4月15日發生的經濟業務如下： （1）2020年12月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，該批商品成本為800萬元，開具增值稅專用發票注明的價款為1 000萬元，增值稅稅額為130萬元，款項已收存銀行。根據合同約定，乙公司可以在3個月內無條件退貨。甲公司根據以往經驗預計退貨率為20%，至2021年2月28日乙公司未進行任何退貨處理。 借：預計負債200 貸：以前年度損益調整 （1 000×20%）200 借：以前年度損益調整 （800×20%）160 貸：應收退貨成本160 借：以前年度損益調整 （200×25%）50 貸：遞延所得稅資產50 借：遞延所得稅負債 （160×25%）40 貸：以前年度損益調整40 借：以前年度損益調整30 貸：盈余公積3 利潤分配——未分配利潤27 為什么不調應交稅費-應交所得稅