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非同一控制免稅合并中,按照會計規(guī)定確定的合并中取得各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價值與計稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時性差異的,應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn),并調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽等,但是有時候又不確認(rèn),都搞不清什么時候確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)什么時候不確認(rèn)了

84784948| 提問時間:2021 06/24 21:13
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金牌答疑老師
職稱:中級會計師,注冊會計師
一、應(yīng)稅合并%26免稅合并 1.應(yīng)稅合并,被合并方的資產(chǎn)負(fù)債在并入合并方時,計算繳納所得稅,合并方并入的資產(chǎn)負(fù)債的計稅基礎(chǔ)按轉(zhuǎn)讓收入的價格,即“公允價值” 2.免稅合并,被合并方的資產(chǎn)負(fù)債在并入合并方時,不計算繳所得稅,合并方并入的資產(chǎn)負(fù)債的計稅基礎(chǔ)按原賬面成本 二、非同一控制%26同一控制 1.非同一控制下企業(yè)合并,是將被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值入賬納入合并報表,購買方認(rèn)可的被購買方資產(chǎn)和負(fù)債,均是公允價值,免稅合并下計稅基礎(chǔ)為原賬面價值,存在暫時性差異;而應(yīng)稅合并下,計稅基礎(chǔ)為其公允價值,所以不存在暫時性差異。 2.同一控制下企業(yè)合并,購買方認(rèn)可的被購買方資產(chǎn)和負(fù)債均是賬面價值,免稅合并下,計稅基礎(chǔ)為其原賬面價值,所以不存在暫時性差異。應(yīng)稅合并,計稅基礎(chǔ)為其公允價值,存在暫時性差異。 三、總結(jié)理解 (1)應(yīng)稅合并 被合并企業(yè):按照公允價值轉(zhuǎn)讓和處置資產(chǎn),并繳納所得稅 合并企業(yè):接受被合并企業(yè)的資產(chǎn),計稅基礎(chǔ)為公允價值 同一控制會計處理:按賬面價值核算,產(chǎn)生遞延所得稅 非同一控制會計處理:按公允價值核算,不產(chǎn)生遞延所得稅 (2)免稅合并 合并企業(yè):接受被合并企業(yè)的資產(chǎn),計稅基礎(chǔ)為原賬面價值 被合并企業(yè):不繳納所得稅 同一控制會計處理:按賬面價值核算,不產(chǎn)生遞延所得稅 非同一控制會計處理:按公允價值核算,產(chǎn)生遞延所得稅
2021 06/25 09:03
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