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非同一控制免稅合并中,按照會計規定確定的合并中取得各項可辨認資產、負債的入賬價值與計稅基礎之間形成可抵扣暫時性差異的,應確認相應的遞延所得稅資產,并調整合并中應予確認的商譽等,但是有時候又不確認,都搞不清什么時候確認遞延所得稅資產什么時候不確認了

84784948| 提問時間:2021 06/24 21:13
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舟舟老師
金牌答疑老師
職稱:中級會計師,注冊會計師
一、應稅合并%26免稅合并 1.應稅合并,被合并方的資產負債在并入合并方時,計算繳納所得稅,合并方并入的資產負債的計稅基礎按轉讓收入的價格,即“公允價值” 2.免稅合并,被合并方的資產負債在并入合并方時,不計算繳所得稅,合并方并入的資產負債的計稅基礎按原賬面成本 二、非同一控制%26同一控制 1.非同一控制下企業合并,是將被購買方可辨認凈資產的公允價值入賬納入合并報表,購買方認可的被購買方資產和負債,均是公允價值,免稅合并下計稅基礎為原賬面價值,存在暫時性差異;而應稅合并下,計稅基礎為其公允價值,所以不存在暫時性差異。 2.同一控制下企業合并,購買方認可的被購買方資產和負債均是賬面價值,免稅合并下,計稅基礎為其原賬面價值,所以不存在暫時性差異。應稅合并,計稅基礎為其公允價值,存在暫時性差異。 三、總結理解 (1)應稅合并 被合并企業:按照公允價值轉讓和處置資產,并繳納所得稅 合并企業:接受被合并企業的資產,計稅基礎為公允價值 同一控制會計處理:按賬面價值核算,產生遞延所得稅 非同一控制會計處理:按公允價值核算,不產生遞延所得稅 (2)免稅合并 合并企業:接受被合并企業的資產,計稅基礎為原賬面價值 被合并企業:不繳納所得稅 同一控制會計處理:按賬面價值核算,不產生遞延所得稅 非同一控制會計處理:按公允價值核算,產生遞延所得稅
2021 06/25 09:03
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