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老師,第三個選項,企業(yè)合并中,按照會計準則規(guī)定確定的合并中取得各項可辨認資產(chǎn)、負債的人賬價值與其計稅基礎之間形成可抵扣暫時性差異的,應確認相關的遞延所得稅資產(chǎn),并調(diào)整合并中應予確認的商譽等。 不太明白,視頻老師也是一帶而過

84784947| 提問時間:2023 05/25 21:01
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薛薛老師
金牌答疑老師
職稱:稅務師,中級會計師
尊敬的學員您好!具體看例題。分錄參考圖片。 企業(yè)合并中確認的商譽=(購買方支付的合并對價-對被購買方可辨認凈資產(chǎn)享有份額)+(因合并形成的應納稅暫時性差異對所得稅的影響額享有份額-因合并形成的可抵扣暫時性差異對所得稅的影響額享有份額)。 也就是說,企業(yè)合并形成的商譽由兩部分組成:一是“核心商譽”——購買成本超過被購買方可辨認凈資產(chǎn)(公允價值)份額的差額;二是因確認“暫時性差異對所得稅影響而對商譽的調(diào)整額份額”。 例1:A公司收購B公司80%股權,前者實現(xiàn)了對后者的非同一控制下企業(yè)合并。A公司合并成本為1 000萬元,B公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為1 100萬元,公允價值為 1 200萬元(其中某項知識產(chǎn)權增值了100萬元),所得稅稅率為25%。 A公司在合并財務報表工作底稿中(單位:萬元,下同) (1)調(diào)整無形資產(chǎn) (2)編制合并抵銷分錄 (3)確認遞延所得稅項目 A公司確認“核心商譽”=1 000-1 200×80%=40(萬元);因可辨認凈資產(chǎn)公允價值超出賬面價值形成的應納稅暫時性差異而確認遞延所得稅負債金額=100×25%=25(萬元);商譽的調(diào)整額份額=25×80%=20(萬元)。 A公司在合并財務報表中確認的商譽=40+20=60(萬元)。
2023 05/25 21:29
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