對于同一控制下的控股合并，應視同合并后形成的報告主體自最終控制方開始實施控制時一直是一體化存續下來的，體現在其合并財務報表上，即由合并后形成的母子公司構成的報告主體，無論是其資產規模還是其經營成果都應持續計算。 編制合并財務報表時，無論該項合并發生在報告期的哪一時點，合并利潤表、合并現金流量表均反映的是由母公司構成的報告主體自合并當期期初至合并日實現的損益及現金流量情況，相對應地，合并資產負債表的留存收益項目，應當反映母公司如果一直作為一個整體運行至合并日應實現的盈余公積和未分配利潤的情況。 對于同一控制下的控股合并，在合并當期編制合并財務報表時，應當對合并資產負債表的期初數進行調整，同時應當對比較報表的相關項目進行調整，視同合并后的報告主體在以前期間一直存在。