同學(xué)你好，老師來啦

老師先給你總結(jié)下相關(guān)知識點(diǎn)在做題分析

以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（攤余成本法）

①交易費(fèi)用計(jì)入初始投資成本

借：其他債權(quán)投資—成本（面值） 貸：銀行存款 其他債權(quán)投資—利息調(diào)整（差額，含交易費(fèi)用）

②期末 借：應(yīng)收利息（面值x票面利率） 其他債權(quán)投資—利息調(diào)整（差額） 貸：投資收益（期初攤余成本x實(shí)際利率）

借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息

借：其他債權(quán)投資—公允價(jià)值變動（公允價(jià)值—期末攤余成本） 貸：其他綜合收益—其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動

期末攤余成本=期初攤余成本×（1+實(shí)際利率）-本期收到的利息

公允價(jià)值不影響攤余成本！！！

下一期的公允價(jià)值變動=公允價(jià)值-期末攤余成本-已累計(jì)計(jì)提的公允價(jià)值變動

③到期收回本金 借：銀行存款 貸：其他債權(quán)投資—成本 ??????????????????—公允價(jià)值變動 ??????????????????—利息調(diào)整 ??????投資收益（若有）

借：其他綜合收益—其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動（反沖） 貸：投資收益

6、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

①交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益）

借：交易性金融資產(chǎn)——成本 應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息） 投資收益（交易費(fèi)用） 貸：銀行存款

②收到利息 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息

③公允價(jià)值變動 借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動 貸：公允價(jià)值變動損益

借：應(yīng)收利息（計(jì)提利息） 貸：投資收益

借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息

④出售 借：銀行存款 貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 —公允價(jià)值變動 投資收益（差額） “公允價(jià)值變動損益”無需轉(zhuǎn)入投資收益?。?！

(1)甲公司應(yīng)將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，

通過“其他債權(quán)投資”科目核算。企業(yè)應(yīng)將其為購入其他債權(quán)投資支付的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬價(jià)值中。

　　因此，其他債權(quán)投資的初始入賬成本=2200+10=2210(萬元)。

　　借：其他債權(quán)投資——成本　　　2000 　　——利息調(diào)整　 210 　　貸：銀行存款　　　　　　　　　2210

　(2)2×13年應(yīng)確認(rèn)的票面利息=2000×5%=100(萬元)

　　應(yīng)確認(rèn)的實(shí)際利息=2210×2.73%=60.33(萬元)

　　利息調(diào)整的分?jǐn)偨痤~=100-60.33=39.67(萬元)

　　期末攤余成本=2210-39.67=2170.33(萬元)

　　期末賬面價(jià)值=2170.33(萬元) 　　期末公允價(jià)值=2000(萬元)

　　本期應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動=2170.33-2000=170.33(萬元)

相關(guān)會計(jì)分錄為： 　　借：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　100 　　貸：投資收益　　　　　　　　 　　　60.33 　　其他債權(quán)投資——利息調(diào)整　　 　39.67

　　借：其他綜合收益　　　　　　　　　170.33 　　貸：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動　170.33

2×13年年末，確認(rèn)公允價(jià)值變動之后，

　　期末攤余成本=2170.33(萬元) 　　期末賬面價(jià)值=2170.33-170.33=2000(萬元)

　　(3)2×14年應(yīng)確認(rèn)的票面利息=2000×5%=100(萬元)

　　應(yīng)確認(rèn)的實(shí)際利息=2170.33×2.73%=59.25(萬元)

　　利息調(diào)整的分?jǐn)偨痤~=100-59.25=40.75(萬元)

　　本期應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動=(2000-40.75)-1100=859.25(萬元)(下跌)

相關(guān)會計(jì)分錄為： 　　借：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　 100 　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　59.25 　　其他債權(quán)投資——利息調(diào)整　　　　40.75

　　借：其他綜合收益　　　　　　　　　 859.25 　　貸：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動　 859.25

(4)“成本”明細(xì)=2000(萬元)。 　　“利息調(diào)整”明細(xì)=210-39.67-40.75=129.58(萬元)(借方余額)。

　　“公允價(jià)值變動”明細(xì)=170.33+859.25=1029.58(萬元)(貸方余額)。

　　處置時(shí)賬面價(jià)值=2000+129.58-1029.58=1100(萬元)。

處置分錄： 　　借：銀行存款　　　　 (1310-10)1300 　　其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動 1029.58 　　貸：其他債權(quán)投資——成本　　 　　2000 　　——利息調(diào)整　　　129. 58 　　投資收益　　　　　　　　　　　200

　借：其他綜合收益　1029.58 　　貸：投資收益　　　1029.58

以上就是這道題的會計(jì)處理啦

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祝你學(xué)習(xí)愉快，加油