會計和稅法上對收入、成本、費用等的確認條件有差異的地方就會產生遞延所得稅資產和遞延所得稅負債 舉個例子，企業當年發生的廣告業務宣傳費在會計上是全額確認為銷售費用在稅前扣除的，但是在稅法上規定只能按當年營業銷售收入的15%扣除，超過部分可以結轉以后年度稅前扣除。 這樣扣除的金額就會與會計上存在一個暫時性的差異，可以導致以后少繳稅，所以這部分在當年就要確認為遞延所得稅資產。 遞延所得稅資產就是未來預計可以用來抵稅的資產，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款。 可抵扣暫時性差異是將來可用來抵稅的部分，是應該收回的資產，所以對應遞延所得稅資產；遞延所得稅負債是由應納稅暫時性差異產生的，對應影響利潤的暫時性差異，確認的遞延所得稅負債應該調整“所得稅費用”。 通俗地說，以后需要多繳稅的事項現在就確認為遞延所得稅負債，以后可以少繳稅的事項就確認為遞延所得稅資產。