甲公司2020年度利潤(rùn)總額（稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)）為1980萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額=1980-200-30-5-21-12=1722萬(wàn)元。根據(jù)所得稅稅率為25%，當(dāng)期應(yīng)交所得稅=1722×25%=430.5萬(wàn)元，納稅調(diào)整數(shù)=430.5-(200×14%-30-5×2%-21×8%)=0.555萬(wàn)元。 甲公司2020年度利潤(rùn)總額應(yīng)稅項(xiàng)目有：工資、薪金、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)等五項(xiàng)，但是工資、薪金、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)已被賦予一定抵扣稅率，而滯納罰金則不能作為費(fèi)用抵扣，可以根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算出應(yīng)納稅所得額。 從計(jì)算結(jié)果可以看出，當(dāng)年應(yīng)交稅款=1722×25%，納稅調(diào)整數(shù)=0.555萬(wàn)元。因此，應(yīng)以經(jīng)濟(jì)方式減少營(yíng)業(yè)外支出，如稅收滯納罰金，來(lái)降低稅收負(fù)擔(dān)，以提高企業(yè)的利潤(rùn)水平。 拓展知識(shí)： 企業(yè)所得稅的計(jì)算一般經(jīng)歷5個(gè)步驟：1、計(jì)算稅前所得額；2、計(jì)算應(yīng)納稅所得額；3、計(jì)算稅率；4、計(jì)算應(yīng)納稅額；5、計(jì)算稅后利潤(rùn)。具體步驟可以進(jìn)一步分解。