若按照A公司和B公司按照25%的所得稅率報稅，則2018年合并會計報表時的抵消分錄為： 應收賬款100 元 應付賬款100 元 壞賬準備10 元 壞賬準備支出10 元 應交稅費25 元 稅金支出25 元 2019年合并會計報表時的抵消分錄為： 應收賬款200 元 應付賬款150 元 內部應收50 元 遞延所得稅費借25元 遞延所得稅費貸50元 稅金支出25 元 稅金收入50元 以上為兩年合并會計報表時與上述業務相關的抵消分錄，通過抵消可以減輕企業的納稅負擔，防止稅收資金流轉的重復。 拓展知識：為了節省納稅負擔，在制定會計報表時，通常會結合公司內部業務，采取抵消等措施來減輕公司納稅負擔，從而提升企業的盈利空間。