交易性金融資產(chǎn)會計分錄： 1.取得交易性金融資產(chǎn) 借：交易性金融資產(chǎn)—成本(扣除取得時已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息) 應收股利/應收利息(價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息) 投資收益(交易費用) 應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 貸：銀行存款等(支付的總價款) 2.持有交易性金融資產(chǎn) (1)取得時包含的現(xiàn)金股利或應付利息實際發(fā)放時 企業(yè)收到在取得交易性金融資產(chǎn)時，支付價款中包括的被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息時： 借：銀行存款等 貸：應收股利/應收利息等 (2)宣告分紅或利息到期，及實際發(fā)放時 宣告或到期時 借：應收股利(應收利息) 貸：投資收益 發(fā)放時 借：銀行存款等 貸：應收股利(應收利息) (3)資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)采用公允價值進行后續(xù)計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益(虛擬，公允價值變動損益)。 公允價值>賬面價值時(就近原則) 借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 貸：公允價值變動損益 公允價值<賬面價值時(就近原則) 借：公允價值變動損益 貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 (4)交易性金融資產(chǎn)的處置 出售交易性金融資產(chǎn)時，應將出售時的公允價值與其賬面余額之間的差額確認為當期投資損益進行會計處理。 借：銀行存款等(實際收到的錢) 貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 —公允價值變動 (或借方，余額反向出) 投資收益(損失記借方，收益記貸方) 將累計的公允價值變動損益轉入投資收益 借：公允價值變動損益 貸：投資收益