早上好，這是因為老政策遺留問題“一般貨物的留抵稅額不能用來抵扣應稅服務的銷項稅額，需要在以后的申報期內按一般貨物銷項稅額的比例慢慢抵扣掉” 根據《財政部關于印發<增值稅會計處理規定>的通知》(財會[2016]22號)第(七)條“增值稅留抵稅額”明細科目，核算兼有銷售服務、無形資產或者不動產的原增值稅一般納稅人，截止到納入營改增試點之日前的增值稅期末留抵稅額，按照現行增值稅制度規定不得從銷售服務、無形資產或不動產的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。 增值稅期末留抵稅額的賬務處理具體核算如下: 1、營改增試點當月月初不得抵扣留抵稅額 納入營改增試點當月月初，原增值稅—般納稅人應按不得從銷售服務、無形資產或不動產的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。 2、待以后期間允許抵扣留抵稅額時 待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)科目，貸記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目。 【解讀】 在國家施行增值稅留抵退稅制度前，“應交稅費—─增值稅留抵稅額”科目核算的是在營改增試點實施之日前，一般貨物的留抵稅額不能用來抵扣應稅服務的銷項稅額，需要在以后的申報期內按一般貨物銷項稅額的比例慢慢抵扣掉。 自2016年5月全面實施營改增以來，截止目前該部分留抵稅額已基本被企業消化完。2019年施行增值稅留抵退稅以來，很多企業在賬面核算時很少會用到此科目，多是體現在增值稅納稅申報表中的增值稅留抵稅額。 同時，根據財稅〔2016] 36號附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第三十九條規定，納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的，從高適用稅率。