20/1.06*6% 財稅【20165】36號附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十條 境外單位或者個人在境內發生應稅行為，在境內未設有經營機構的，扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額： 應扣繳稅額=購買方支付的價款÷(1 稅率)×稅率 所以，小規模納稅人代扣代繳境外咨詢服務的增值稅時，適用稅率為6%。