請(qǐng)問(wèn)老師，視同銷(xiāo)售收入1975.23，銷(xiāo)售成本1779.29元，同時(shí)又進(jìn)銷(xiāo)售費(fèi)用2036.07元。一筆收入對(duì)應(yīng)：費(fèi)用、又對(duì)應(yīng)成本嗎？

外購(gòu)或者自產(chǎn)貨物用于投資，分配，贈(zèng)送需要視同銷(xiāo)售處理 贈(zèng)送視同銷(xiāo)售分錄 借:銷(xiāo)售費(fèi)用 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸:庫(kù)存商品

收入對(duì)應(yīng)成本這個(gè)明白。為啥有對(duì)應(yīng)費(fèi)用。企業(yè)所得稅匯算清繳清繳調(diào)增1975.23，調(diào)減1779.29。費(fèi)用還能扣2036.07元。正常情況下。就是收入對(duì)應(yīng)成本。

總感覺(jué)視同銷(xiāo)售比賣(mài)了更劃算呢？如果出售了，直接銀行存款，企業(yè)所得稅收入就是1975.23-1779.29=195.94元。如果視同銷(xiāo)售：真筆分錄1975.23-1779.29-2036.07=負(fù)數(shù)，都不涉及繳納企業(yè)所得稅啦？

你贈(zèng)送出去只是繳納了增值稅，但東西是實(shí)實(shí)在在少了呀，計(jì)入費(fèi)用也是正常的，所以你凈利潤(rùn)減少了，如果你正常銷(xiāo)售出去，會(huì)增加你的凈利潤(rùn)

請(qǐng)問(wèn)老師，企業(yè)所得稅匯算清繳怎么調(diào)整？

A公司以自產(chǎn)的200箱牛奶用于廣告宣傳，已知牛奶的成本價(jià)為50元/箱，市場(chǎng)價(jià)格為70元/箱。會(huì)計(jì)上確認(rèn)了1萬(wàn)元的廣告宣傳費(fèi)，但未做視同銷(xiāo)售處理。那么，根據(jù)現(xiàn)行政策，在企業(yè)所得稅上，A公司應(yīng)確認(rèn)視同銷(xiāo)售收入：70×200=14000(元)，視同銷(xiāo)售成本：50×200=10000(元)，并需要按照牛奶的公允價(jià)值確認(rèn)14000元的廣告宣傳費(fèi)。也就是說(shuō)，該筆交易會(huì)在視同銷(xiāo)售調(diào)整項(xiàng)中，新增4000元應(yīng)納稅所得額，同時(shí)應(yīng)在原來(lái)會(huì)計(jì)確認(rèn)的10000元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，增補(bǔ)4000元銷(xiāo)售費(fèi)用，同步抵減4000元應(yīng)納稅所得額。 對(duì)應(yīng)到企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的填報(bào)，納稅人應(yīng)在《視同銷(xiāo)售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105010)第3行“(二)用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售視同銷(xiāo)售收入”行次“稅收金額”列填報(bào)14000、“納稅調(diào)整金額”列填報(bào)14000，同時(shí)，在該表第13行“(二)用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售視同銷(xiāo)售成本”行次“稅收金額”列填報(bào)10000、“納稅調(diào)整金額”列填報(bào)10000。與此同時(shí)，廣告宣傳費(fèi)上4000元的稅會(huì)差異，應(yīng)在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(A105000)表內(nèi)第30行“(十七)其他”行次中進(jìn)行調(diào)整，其中第1列“賬載金額”填寫(xiě)10000，第2列“稅收金額”填寫(xiě)14000，第4列“調(diào)減金額”填寫(xiě)4000。

您可以參照這個(gè)舉例填寫(xiě)匯算清繳視同銷(xiāo)售調(diào)整明細(xì)表