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問題已解決

請(qǐng)問企業(yè)在合并過程中,被合并方的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值是負(fù)數(shù),那么本年度合并方彌補(bǔ)被合并方的虧損有限額限制嗎?

84785004| 提問時(shí)間:2024 07/22 08:56
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宋生老師
金牌答疑老師
職稱:注冊(cè)稅務(wù)師/中級(jí)會(huì)計(jì)師
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第4號(hào))第二十六條的規(guī)定,所規(guī)定的可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額,是指按《稅法》規(guī)定的剩余結(jié)轉(zhuǎn)年限內(nèi),每年可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額
2024 07/22 08:57
84785004
2024 07/22 09:10
這個(gè)限額是根據(jù)被合并方凈資產(chǎn)公允價(jià)值*最長(zhǎng)國(guó)債年利率,如果評(píng)估下來凈資產(chǎn)是資不抵債,公允價(jià)值是負(fù)數(shù),那么限額是怎么確定
宋生老師
2024 07/22 09:16
企業(yè)在合并過程中,如果被合并方的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值是負(fù)數(shù),那么合并方彌補(bǔ)被合并方虧損是有限額限制的。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕59號(hào))第六條規(guī)定,被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼,并且可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額計(jì)算公式為:被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率。如果被合并企業(yè)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值為負(fù)數(shù),則實(shí)際上合并企業(yè)無法對(duì)被合并企業(yè)名下的虧損進(jìn)行彌補(bǔ)
84785004
2024 07/22 10:21
那就說企業(yè)所得稅上并不能彌補(bǔ)這個(gè)資不抵債的企業(yè)虧損。
宋生老師
2024 07/22 10:25
你好!實(shí)操中一般不允許居多。因?yàn)檫@樣有偷稅漏稅的嫌疑
84785004
2024 07/22 10:27
只要具備合理的商業(yè)目的,是可以的
宋生老師
2024 07/22 10:29
你好!嗯,所以實(shí)操,看稅務(wù)局的認(rèn)定了
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