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融資租賃租入設備,只付了首付款,廠家也只開了首付款發票,未開全額發票,后續每次按期付多少租金時再開多少發票,問可以一開始就按全額入固定資產計提折舊嗎 有什么法律依據嗎?

84784970| 提問時間:2024 10/24 11:15
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速問速答
樸老師
金牌答疑老師
職稱:會計師
在融資租賃租入設備只付了首付款且廠家只開了首付款發票,未開全額發票的情況下,一般不能一開始就按全額入固定資產計提折舊。 一、理由如下 會計核算的謹慎性原則 會計核算要求遵循謹慎性原則,對于資產的確認和計量應保持謹慎。在未取得設備的全額發票時,不能確定企業是否能夠完全履行租賃合同的義務并最終獲得設備的所有權,因此不能按照設備的全額價值確認為固定資產并計提折舊。 稅務規定 從稅務角度來看,企業所得稅法規定,固定資產應按照實際成本計量并計提折舊。在未取得全額發票的情況下,設備的實際成本不能確定為合同全額價款,因為后續可能存在租金支付風險以及其他不確定因素。 二、依據 《企業會計準則第 4 號 —— 固定資產》規定,固定資產應當按照成本進行初始計量。外購固定資產的成本,包括購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務費等。在融資租賃情況下,只有在確定能夠取得設備的所有權且成本能夠可靠計量時,才能按照合同全額價款確認為固定資產。 《企業所得稅法實施條例》規定,企業的各項資產,包括固定資產、生物資產、無形資產、長期待攤費用、投資資產、存貨等,以歷史成本為計稅基礎。歷史成本,是指企業取得該項資產時實際發生的支出。在未取得全額發票時,設備的歷史成本不能確定為合同全額價款。 綜上所述,在這種情況下,應在取得設備的全額發票或者確定能夠完全履行租賃合同義務并最終獲得設備所有權時,再按照設備的全額價值確認為固定資產并計提折舊。在此之前,可以按照已支付的首付款及相關費用暫估入賬固定資產,并按照合理的方法計提折舊,但在取得全額發票后應進行調整。
2024 10/24 11:17
84784970
2024 10/24 11:21
那融資租賃不能按合同約定金額入固定資產計提折舊?
樸老師
2024 10/24 11:26
同學你好 這個可以的
84784970
2024 10/24 11:28
在融資租賃情況下,只有在確定能夠取得設備的所有權且成本能夠可靠計量時,才能按照合同全額價款確認為固定資產。這個怎么理解 到底怎么確定能不能按設備價值入賬,計提折舊
樸老師
2024 10/24 11:29
在融資租賃情況下對這句話可以這樣理解: 一、關于按照合同全額價款確認為固定資產的條件 確定能夠取得設備的所有權: 在融資租賃中,雖然租賃期較長,設備在租賃期內由承租方使用,但在租賃開始時并不一定能確定最終能取得設備所有權。一般來說,如果租賃合同明確約定租賃期滿后,承租方可以以較低的價格購買設備(如象征性價格)或者合同條款實質表明承租方將取得設備所有權,那么可以認為能夠確定取得設備所有權。 例如,租賃合同規定租賃期為 5 年,租賃期滿后,承租方只需支付 100 元即可取得設備所有權,這種情況下通常可以認為能夠確定取得設備所有權。 成本能夠可靠計量: 成本可靠計量主要是指能夠確定融資租賃設備的總價款以及在租賃期內的相關費用(如利息等)能夠較為準確地計算出來。如果租賃合同中對租金的支付方式、利率等有明確規定,并且這些規定在整個租賃期間不會發生重大變化,那么可以認為成本能夠可靠計量。 例如,租賃合同約定設備總價款為 100 萬元,分 5 年等額支付租金,每年租金 25 萬元,其中包含的利息可以根據市場利率等因素進行合理估計,這種情況下成本可以認為是可靠計量的。 二、確定能否按設備價值入賬并計提折舊 審查租賃合同: 仔細分析租賃合同的條款,看是否明確了承租方在租賃期滿后對設備的所有權歸屬問題以及租金支付方式、利率等與成本計量相關的內容。 如果合同條款模糊或存在不確定性,可能無法確定能否按設備價值入賬。 評估未來經濟狀況: 考慮在租賃期內,企業自身的經營狀況以及市場環境的變化是否會影響到對設備所有權的取得和成本的計量。 例如,如果企業未來經營不善,可能無法按照合同約定支付租金從而無法取得設備所有權,或者市場利率大幅波動導致成本計量不準確。 例如,某企業進行融資租賃一臺設備,合同明確約定租賃期滿后企業以 100 元價格購買設備,且租金支付方式和利率在整個租賃期內固定不變。在這種情況下,可以確定能夠取得設備所有權且成本能夠可靠計量,企業可以按照合同全額價款將設備確認為固定資產,并從設備投入使用的次月起開始計提折舊。
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