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關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息支出稅前扣除時，什么情況下考慮債資比？企業(yè)所得稅稅負率低的企業(yè)向所得稅稅負率高的關(guān)聯(lián)企業(yè)借款的利息支出是不是不考慮債資比的問題？2題2小題
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親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息支出稅前扣除時，什么情況下考慮債資比？
回復(fù)：參考總結(jié)：
| 據(jù)實扣除 | 1.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出； 2.金融企業(yè)的各項存款利息支出； 3.同業(yè)拆借利息支出； 4.企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出 | |
| 限額扣除 | 非金融向非金融借款的利息支出 | 不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不許扣除 |
| 向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款的利息支出 | 限額內(nèi)據(jù)實扣除，超出部分不可扣除 1.限制本金：債資比金融企業(yè)為5︰1； 其他企業(yè)為2︰1 債資比：債權(quán)投資/權(quán)益投資 2.限制利率：金融企業(yè)同期同類貸款利率 | |
| 關(guān)聯(lián)利息據(jù)實扣除的情形：（不受債資比限制） 1.能提供資料證明相關(guān)交易符合獨立交易原則； 2.該企業(yè)實際稅負不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方。 | ||
| 向自然人借款利息支出 | 向關(guān)聯(lián)自然人借款利息支出與關(guān)聯(lián)企業(yè)規(guī)定一致 | |
| 向非關(guān)聯(lián)自然人借款利息支出，同時符合以下條件只限制利率： 1.企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為； 2.企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。 | ||
企業(yè)所得稅稅負率低的企業(yè)向所得稅稅負率高的關(guān)聯(lián)企業(yè)借款的利息支出是不是不考慮債資比的問題？2題2小題
回復(fù)：是的。
關(guān)聯(lián)利息據(jù)實扣除的情形：（不受債資比限制）
1.能提供資料證明相關(guān)交易符合獨立交易原則；
2.該企業(yè)實際稅負不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方。
但是2題第小題并沒有詳細的告訴兩個公司的稅負。所以就本道題而言，仍舊是要看關(guān)聯(lián)債資比。
祝您學(xué)習(xí)愉快！
07/21 18:09
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