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問題已解決

附表二第21欄 根據(jù)最新規(guī)定,上期留抵稅額抵減欠稅的填報位置如下: 一、申報位置 附表二 :需在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》的 第21欄 填寫,該欄用于反映本期經稅務機關同意使用上期留抵稅額抵減欠稅的金額,包括實際抵減的稅額及滯納金4。 問題:比如,所屬期2025年4月增值稅本來期末留抵稅額100,所屬期2025年1月應補繳增值稅60,但是欠繳 。1.這時所屬期4月申報表的附表二21欄就填報60,剩余的40填報在哪行?2.申報表上面最終的期末留抵稅額是填報100還是40?3.下期增值稅申報時,主表第14行“進項稅額轉出”會自動帶出附表二第21欄的數(shù)據(jù),用于申報。問題:“本期”申報表也有進項稅額轉出欄,為什么這個自動帶出的數(shù)60不填報在本期中,而要填報在下期申報表中?

丟了玉兔的嫦娥| 提問時間:05/31 13:54
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王一老師
金牌答疑老師
職稱:高級會計師,實務專家
已解答10553個問題
親愛的學員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復如下:
1.剩余的40應填入附表二第22欄“其中:實際抵減欠稅”。
2.申報表上面最終的期末留抵稅額填報40。
3.“本期”申報表中的進項稅額轉出欄不填報這個數(shù),因為上期留抵稅額抵減欠稅的行為發(fā)生在所屬期2025年4月,而該行為的結果(即實際抵減的金額)會在下一期增值稅申報時反映在主表第14行“進項稅額轉出”中。這是由于稅務處理上的時間性差異導致的。
祝您學習愉快!
05/31 13:54
丟了玉兔的嫦娥
05/31 15:06
1.剩余的40應填入附表二第22欄“其中:實際抵減欠稅”。實際抵減的是60,而不是40啊? 2.不填報在本期,是因為本期的期末留抵稅額本身就是通過本期的進項稅額轉出等項目數(shù)據(jù)計算出來的。如果填報在本期,就會陷入循環(huán)計算,這樣理解是否正確? 3.《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》的 第31欄 本期實際繳納的欠繳稅額,填報哪個數(shù)?
王一老師
05/31 15:06
親愛的學員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復如下:
1.實際抵減的是60,但剩余可用于下期繼續(xù)抵減的部分是40。
2.理解正確。不填報在本期是為了避免循環(huán)計算的問題。
3.第31欄本期實際繳納的欠繳稅額應填報60。
祝您學習愉快!
丟了玉兔的嫦娥
05/31 17:43
假如所屬期2025年4月,進項稅額100;需轉出進項稅額200,其中,包含因為上期留抵稅額抵減欠稅120(該留抵稅額涉及進項稅額之前已經計提加計抵減額),后來核查發(fā)現(xiàn)不符合條件,且不能抵扣,所以轉出120,還包含“本期”已勾選抵扣、但是因為其它原因需要在“本期”轉出的進項稅額30,還包含前期因為“非留抵業(yè)務”原因產生的需要轉出的進項稅額50。問題:1.本期加計抵減額計提的基數(shù)是多少?計算過程是什么?2.本期加計抵減額“調減額”計算的基數(shù)是多少?計算過程是什么?
丟了玉兔的嫦娥
05/31 17:46
第31欄本期實際繳納的欠繳稅額應填報60。問題:只是抵欠,沒有實際繳納, 怎么也填報在這一行啊?
王一老師
05/31 17:44
親愛的學員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復如下:
1.本期加計抵減額計提的基數(shù)是當期可抵扣進項稅額,即進項稅額100。因為需轉出的進項稅額200中包含了已經計提過加計抵減額的部分(120),這部分不能作為計提加計抵減額的基礎。所以本期加計抵減額計提基數(shù)為:100-120=-20,但實際計算時,可抵扣進項稅額不能為負數(shù),因此計提的基數(shù)應視為0。2.本期加計抵減額“調減額”計算的基數(shù)是需轉出的進項稅額中不包含已經計提過加計抵減額的部分。即30(因其它原因需要在本期轉出)+50(前期非留抵業(yè)務產生的轉出)=80。因此,本期加計抵減額調減額計算的基數(shù)為80。
祝您學習愉快!
王一老師
05/31 17:47
親愛的學員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復如下:
當上期留抵稅額用于抵減欠稅時,雖然實際上并沒有現(xiàn)金流出,但在增值稅納稅申報表中,這個抵減的金額仍需填入第31欄“本期實際繳納的欠繳稅額”。這是為了反映稅收債務的實際清償情況。
祝您學習愉快!
丟了玉兔的嫦娥
05/31 17:58
留抵稅額退稅問題:納稅人收到退稅后,需在申報期調減期末留抵稅額(通過附列資料二第22欄負數(shù)體現(xiàn))。 繳回已退稅款時,同樣需在附列資料二第22欄填寫負數(shù)。問題:1.為什么兩種不同情況都要填報負數(shù)?2.假如納稅人所屬期2024年12月期末留抵稅額是100,申請退還該留抵稅額的時間段是什么?3.如果收到退稅時間是2025年1月15日,上面的申報期是指哪個時間段?4.需在申報期調減期末留抵稅額(通過附列資料二第22欄負數(shù)體現(xiàn)),這個處理對應的所屬期是什么?5. 第22欄填報-100,對嗎?
丟了玉兔的嫦娥
05/31 17:59
增值稅期末留抵稅額退還、繳回,需要填報哪些附表哪些行?是否需要跨月填報幾個不同所屬期的申報表?
王一老師
05/31 17:58
親愛的學員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復如下:
1.兩種情況都填負數(shù)是因為它們都是減少留抵稅額的行為。收到退稅時減少了企業(yè)的留抵稅額,繳回已退稅款同樣也是恢復了應納稅額,因此在會計處理上都需要體現(xiàn)為減少留抵稅額。
2.納稅人所屬期2024年12月期末留抵稅額是100的情況下,申請退還該留抵稅額的時間段通常是在2025年的第一個申報期內。
3.如果收到退稅時間是2025年1月15日,則上面的申報期是指2025年1月。
4.需在申報期調減期末留抵稅額(通過附列資料二第22欄負數(shù)體現(xiàn)),這個處理對應的所屬期是2025年1月。
5.第22欄填報-100,如果該數(shù)額正好等于需要調減的留抵稅額,則填報正確。
祝您學習愉快!
丟了玉兔的嫦娥
05/31 18:08
1.前期因為“非留抵業(yè)務”原因產生的需要轉出的進項稅額50,這部分如果之前已經計提加計抵減額,那么也是不能作為計提加計抵減額的基數(shù)的,對嗎?2.如果沒有計提,就需要計入計提基數(shù),對嗎?3.可是申報時,是直接將已經勾選抵扣的進項稅額作為計提基數(shù)進行計算的,而不用考慮轉出的進項稅額,也不用考慮該進項稅額在之前是否已經計提,怎么回事啊?
王一老師
05/31 18:09
親愛的學員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復如下:
1.是的,如果這部分進項稅額50之前已經計提了加計抵減額,則不能作為計提加計抵減額的基數(shù)。
2.如果沒有計提過加計抵減額,這部分進項稅額可以計入計提基數(shù)。
3.申報時確實是以已勾選抵扣的進項稅額為計提基數(shù)進行計算。轉出的進項稅額以及其是否已經計提過加計抵減額,在計算當期加計抵減額時并不直接考慮,但需在轉出時相應調減加計抵減額。
祝您學習愉快!
丟了玉兔的嫦娥
05/31 18:12
比如2025年2月形成期末留抵稅額120,可是這個120又是由之前的(假如是2025年1月份)進項稅額形成,而在1月份已經計提了加計抵減額。那么,如果后來發(fā)現(xiàn)該留抵稅額抵減欠稅不符合條件,且該留抵稅額不能抵扣,不但要轉出該留抵稅額本身,還需要調減之前已經計提的加計抵減額。這樣理解的話,這個120應該計入加計抵減“調減額“計算基數(shù)啊?
王一老師
05/31 18:12
親愛的學員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復如下:
是的,如果該留抵稅額不能抵扣,并且需要轉出,則之前已經計提的加計抵減額也需要相應調減。因此,這個120應該計入加計抵減“調減額”的計算基數(shù)。
祝您學習愉快!
丟了玉兔的嫦娥
05/31 18:18
如果這部分進項稅額50之前已經計提了加計抵減額,則不能作為計提加計抵減額的基數(shù)。綜合來看,就是只要之前已經計提了,轉出進項稅額時就不需要沖減加計抵減額。那什么情況下需要調減加計抵減額啊?難道之前沒有計提加計抵減額,轉出進項稅額時,反而要調減?怎么感覺反過來了?
丟了玉兔的嫦娥
05/31 18:21
假如所屬期2025年4月,進項稅額100;需轉出進項稅額200,其中,包含因為上期留抵稅額抵減欠稅120(該留抵稅額涉及進項稅額之前已經計提加計抵減額),后來核查發(fā)現(xiàn)不符合條件,且不能抵扣,所以轉出120,還包含“本期”已勾選抵扣、但是因為其它原因需要在“本期”轉出的進項稅額30,還包含前期因為“非留抵業(yè)務”原因產生的需要轉出的進項稅額50。問題:1.本期加計抵減額計提的基數(shù)是多少?計算過程是什么?2.本期加計抵減額“調減額”計算的基數(shù)是多少?計算過程是什么?上面兩個題目的答案是什么?
王一老師
05/31 19:01

親愛的學員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復如下:

已計提加計抵減額的進項稅額,按規(guī)定作進項稅額轉出的,應在進項稅額轉出當期,相應調減加計抵減額。所以這50之前已經計提過加計抵減額,現(xiàn)在要做進項轉出,是需要對應調減加計抵減額的

祝您學習愉快!

王一老師
05/31 19:03

親愛的學員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復如下:

根據(jù)《國家稅務總局關于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第20號)的規(guī)定:“十五、納稅人應在收到稅務機關準予留抵退稅的《稅務事項通知書》當期,以稅務機關核準的允許退還的增量留抵稅額沖減期末留抵稅額,并在辦理增值稅納稅申報時,相應填寫《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)(本期進項稅額明細)》第22欄‘上期留抵稅額退稅’。

不需要跨月填報。

祝您學習愉快!

王一老師
06/01 08:17

親愛的學員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復如下:

1.本期加計抵減額計提的基數(shù)為100,假設加計抵減的比例為5%當期可以計提的加計抵減額=100*5%=5.

2.本期加計抵減額調減額計算的基數(shù)=200,按照規(guī)定,已計提加計抵減額的進項稅額,按規(guī)定作進項稅額轉出的,應在進項稅額轉出當期,相應調減加計抵減額2。本題中,上期留抵稅額抵減欠稅的120,因不符合條件且之前已計提加計抵減額,現(xiàn)在需要轉出,這部分要調減;本期已勾選抵扣后因其他原因轉出的進項稅額30,以及前期非留抵業(yè)務原因產生需轉出的進項稅額50,這些轉出的進項稅額只要是之前計提過加計抵減額的,都要在本期調減加計抵減額。所以調減額計算基數(shù)為這三部分之和,即(120+30+50=200)

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