如果單位決定全部取消股份激勵，并采用了加速行權(quán)的處理方式，計提“管理費用”和“資本公積—其他資本公積”，是當下就反向結(jié)轉(zhuǎn)到“資本公積—股本溢價”，還是在行權(quán)日反向結(jié)轉(zhuǎn)到“資本公積—股本溢價”？

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如果單位決定全部取消權(quán)益結(jié)算的股份支付的股份激勵，并采用了加速行權(quán)的處理方式，計提了“管理費用”和“資本公積—其他資本公積”，應(yīng)當在取消時就反向結(jié)轉(zhuǎn)到“資本公積—股本溢價”。
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小趙老師，您7.1回復(fù)我說的是需要反向結(jié)轉(zhuǎn)“管理費用”和“資本公積—股本溢價”，這里我理解是需要反向結(jié)轉(zhuǎn)“資本公積—其他資本公積”和“資本公積—股本溢價”。所以，針對全部股權(quán)需要加速行權(quán)時，在計提了“管理費用”和“資本公積—其他資本公積”以后的處理方式是什么？

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在全部股權(quán)需要加速行權(quán)時，如果已經(jīng)計提了“管理費用”和“資本公積—其他資本公積”，那么在取消股份激勵時應(yīng)進行反向結(jié)轉(zhuǎn)。具體的會計分錄為：
借：資本公積——其他資本公積
　　貸：管理費用這表示將之前確認的費用和其他資本公積沖回，因為未來不會行權(quán)了，也不會再轉(zhuǎn)到股本溢價里邊。
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老師，如果是部分加速行權(quán)，那么在未取消的部分行權(quán)時，應(yīng)該把包含加速行權(quán)的部分在內(nèi)的“資本公積—其他資本公積”反向結(jié)轉(zhuǎn)到“資本公積—股本溢價”對嗎？老師，為什么部分加速行權(quán)和全部加速行權(quán)處理方式不同呢？

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對于權(quán)益結(jié)算的股份支付部分加速行權(quán)的情況，在未取消的部分行權(quán)時，確實應(yīng)該把包含加速行權(quán)部分在內(nèi)的“資本公積—其他資本公積”反向結(jié)轉(zhuǎn)到“資本公積—股本溢價”。這是因為這部分已經(jīng)完成了行權(quán)過程，需要將之前確認在其他資本公積中的金額轉(zhuǎn)移到股本溢價中。權(quán)益結(jié)算的股份支付部分加速行權(quán)和全部加速行權(quán)處理方式不同主要是因為是否涉及取消的問題。當全部加速行權(quán)時，通常意味著所有授予的股份都將在一個較早的時間點完成行權(quán)或被取消，因此需要一次性調(diào)整所有的會計科目來反映這一變化；而部分加速行權(quán)則只影響到其中的一部分，未受影響的部分仍需按照原計劃處理。
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