兩種做法都不完全準確，以下是分情況說明及正確的會計分錄： 執行企業會計準則 沖銷暫估分錄： 借：應付賬款 - 暫估 （原暫估金額） 貸：以前年度損益調整 - 主營業務成本 （原暫估金額） 按發票金額入賬： 借：以前年度損益調整 - 主營業務成本 （發票不含稅金額） 應交稅費 - 應交增值稅（進項稅額）（稅額） 貸：應付賬款等（發票含稅金額） 調整留存收益：將以前年度損益調整的余額轉入利潤分配 - 未分配利潤，如果涉及盈余公積也需調整。假設以前年度損益調整最終為借方余額： 借：利潤分配 - 未分配利潤 盈余公積 - 法定公積金（如有需要） 貸：以前年度損益調整 若以前年度損益調整為貸方余額，則做相反分錄。 執行小企業會計準則 沖銷暫估分錄： 借：應付賬款 - 暫估 （原暫估金額） 貸：主營業務成本 （原暫估金額） 這里直接沖減當期的主營業務成本，因為小企業會計準則采用未來適用法，不追溯調整以前年度損益。 按發票金額入賬： 借：主營業務成本 （發票不含稅金額） 應交稅費 - 應交增值稅（進項稅額）（稅額） 貸：應付賬款等（發票含稅金額） 如果是付款時： 借：應付賬款等 貸：銀行存款