一、12月經濟業務的財務會計與預算會計分錄 （1）收到財政授權支付額度 財務會計： 借：零余額賬戶用款額度 200 000 貸：財政撥款收入 200 000 預算會計： 借：資金結存——零余額賬戶用款額度 200 000 貸：財政撥款預算收入 200 000 （2）上交上月應交稅費 財務會計： 借：應交增值稅——未交增值稅 450 000 其他應交稅費 85 000 貸：銀行存款 535 000 預算會計（屬于經營活動現金流出，不涉及預算收入/撥款，無需單獨預算分錄 ，但需后續在“經營支出”結轉 ）： 注：僅支付時財務會計處理，預算會計因不涉及預算撥款/收入，支付經營稅費時，需在“經營支出”反映（后續結轉步驟體現），此處支付時： 借：經營支出 535 000 貸：資金結存——銀行存款 535 000 （3）財政直接支付采購材料 財務會計： 借：庫存物品 100 000 貸：財政撥款收入 100 000 預算會計： 借：事業支出 100 000 貸：財政撥款預算收入 100 000 （4）收到非同級財政撥款 財務會計： 借：銀行存款 100 000 貸：非同級財政撥款收入 100 000 預算會計： 借：資金結存——銀行存款 100 000 貸：非同級財政撥款預算收入 100 000 （5）接受捐贈（貨幣資金+專利權） 財務會計： 借：銀行存款 200 000 無形資產 200 000 貸：捐贈收入 400 000 預算會計（僅貨幣資金涉及預算，專利權不涉及現金）： 借：資金結存——銀行存款 200 000 貸：其他預算收入——捐贈收入 200 000 （6）收到銀行存款利息 財務會計： 借：銀行存款 5 000 貸：利息收入 5 000 預算會計： 借：資金結存——銀行存款 5 000 貸：其他預算收入——利息收入 5 000 （7）收到出租辦公樓租金（不上繳財政） 財務會計： 借：銀行存款 51 500 貸：其他收入 51 500 預算會計： 借：資金結存——銀行存款 51 500 貸：其他預算收入——租金收入 51 500 （8）計提職工薪酬與勞務費 財務會計： 借：業務活動費用 600 000（在編職工，假設為“業務活動費用”，需根據實際業務定） 單位管理費用 80 000（外部人員，假設為“單位管理費用”，需根據實際業務定） 貸：應付職工薪酬 600 000 其他應付款 80 000 預算會計（未實際支付，不做預算分錄 ）： 注：計提時無現金流出，預算會計不處理，實際支付時再做“事業支出”等。 （9）發出救災材料 財務會計： 借：業務活動費用 50 000 貸：庫存物品 50 000 預算會計（不涉及現金流出，不做分錄 ）： 注：材料發出非現金支付，預算會計不處理。 （10）計提折舊、攤銷 財務會計： 借：業務活動費用 200 000（固定資產折舊，假設對應“業務活動費用” ） 單位管理費用 50 000（無形資產攤銷，假設對應“單位管理費用” ） 貸：固定資產累計折舊 200 000 無形資產累計攤銷 50 000 預算會計（不涉及現金流出，不做分錄 ）： （11）處置盤虧資產（專用材料、圖書） 財務會計： 借：資產處置費用 15 000（5 000+10 000） 貸：待處理財產損溢 15 000 預算會計（不涉及現金流動，不做分錄 ）： （12）年末確認財政直接支付指標結轉 財務會計： 借：財政應返還額度——財政直接支付 200 000（2 000 000 - 1 800 000） 貸：財政撥款收入 200 000 預算會計： 借：資金結存——財政應返還額度 200 000 貸：財政撥款預算收入 200 000 二、結轉12月收入的財務會計與預算會計分錄 （1）財務會計（結轉收入至“本期盈余”） 借：財政撥款收入 500 000（200 000 + 100 000 + 200 000 ） 非同級財政撥款收入 100 000 捐贈收入 400 000 利息收入 5 000 其他收入 51 500 貸：本期盈余 1 056 500 （2）預算會計（結轉預算收入至“財政撥款結轉”“非財政撥款結轉/結余” ） 財政撥款預算收入結轉： 借：財政撥款預算收入 500 000（200 000 + 100 000 + 200 000 ） 貸：財政撥款結轉——本年收支結轉 500 000 非同級財政撥款預算收入結轉： 借：非同級財政撥款預算收入 100 000 貸：非財政撥款結轉——本年收支結轉 100 000 其他預算收入結轉（利息、租金）： 借：其他預算收入——利息收入 5 000 其他預算收入——租金收入 51 500 貸：其他結余 56 500 三、結轉12月費用（財務會計）與支出（預算會計）分錄 （1）財務會計（結轉費用至“本期盈余”） 借：本期盈余 995 000 貸：業務活動費用 850 000（600 000 + 200 000 + 50 000 ） 單位管理費用 130 000（80 000 + 50 000 ） 資產處置費用 15 000 （2）預算會計（結轉支出，僅涉及有現金流出的“經營支出”“事業支出”等 ） 經營支出結轉（上交稅費）： 借：經營結余 535 000 貸：經營支出 535 000 事業支出結轉（財政直接支付采購）： 借：財政撥款結轉——本年收支結轉 100 000 貸：事業支出 100 000