一、購入原料時 1.1購進原材料（中小企業較常用的實際成本法下） ①已付款但貨未到。 借：在途物資 ? ? 應交稅費-應交增值稅（進項稅）【需要提醒下，本月的進項稅須下月才能抵扣】 ? ?貸：銀行存款現金 如果貨到且驗收入庫了： 借：原材料（這里要補充下，入庫前的運雜費、整理費等都可以直接入在途物資或原材料） 貸：在途物資 現實如果說運雜費、整理費等有出入的，也可以補記一條分錄： 借：原材料 貸：其他應付款銀行存款現金等 ②貨到付款（現實業務中較常用的） 借：原材料（包括運雜費） ? ? 應交稅費-應交增值稅（進項稅） ? ?貸：銀行存款（大多數企業通過開戶銀行轉賬） 1.2購進原材料（也有個別嚴謹的企業用的是計劃成本法） ①已付款但貨未到 借：材料采購（包括運雜費、整理費等，另外這是實際成本價） 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） ? ?貸：銀行存款現金應付賬款（也有商業承兌票據“應付票據”的，一般沒人敢收。） 如果貨到且驗收入庫了： 借：原材料（計劃成本入賬） ? ?貸：材料采購（實際成本） ? ?（貸或借:材料采購成本差異 ） 【注意:月末企業還要對各部門領用的原材料進行材料成本差異的分攤】 材料成本差異率的公式如下： 材料成本差異率=（期初差異+本期差異）（期初結存計劃成本+本期購入計劃成本） 會計分錄如下：（假設發生了節約差，就需把材料成本差異分攤給各部門） 借： 材料成本差異? ? 貸 ：生產成本? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?銷售費用 ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?管理費用 1.3委托加工物資（如果自己沒有能力，需要外力支持，那就需要新的會計科目了） 借：委托加工物資-某材料 ? ? ?貸：原材料 ? ? ? ? ?銀行存款現金 如果外力給加工完了： 借：庫存商品-某產品 貸：委托加工物資-加工費 ? ? 應交稅費-應交增值稅（進項稅額） ? ? 委托加工物資-某材料 二、車間生產時 2.1原材料的核算 ①從倉庫領用材料 借：生產成本-基本生產成本-1產品 ? ? 生產成本-輔助生產成本-1車間（供水供電模具制造等輔助生產） ? ? 制造費用（職工薪酬機物料消耗廠房折舊車間水電照明） ? ? 貸：原材料——XX材料 還有些材料是不同部門共同消耗的，得進行相應的分攤。(由于分攤方法眾多，這里不做介紹。分攤完后，會計分錄還是照上面的不變。) 【注意:在有的企業，管理部門也領用生產用的材料，應視同銷售，以后不可抵扣增值稅的。】 ②周轉材料（包括低值易耗品、包裝物等）的處理 購進周轉材料時 借：周轉材料-低值易耗品-在庫 ? ? 貸：銀行存款 領用周轉材料時 借：周轉材料-低值易耗品-在用 ? ?貸：周轉材料-低值易耗品-在庫 ③職工薪酬的分配 借：管理費用（除車間以外的所有管理人員工資）? ?? ? ?貸：應付職工薪酬-應付工資銀行存款 ④月末各部門固定資產的折舊 借：制造費用? ?（車間固定資產的折舊） ? ? 管理費用? ?（車間以外的固定資產折舊） ? ?貸：累計折舊【這里需要提醒，本月購進的固定資產，下月才能提折舊】 ⑤福利費職工醫療保險、交通、伙食補助等 借：應付職工薪酬-應付福利費 ? 管理費用? （退休人員工資福利可以直接計入管理費用。） ? ?貸：庫存現金 期末，員工的福利費最后也要轉入管理費用的。 借：管理費用 貸：應付職工薪酬-應付福利費 ⑥月末結轉制造費用、完工產品 ? 借：生產成本 ? ? ?貸：制造費用 借：庫存商品 ? ? ?貸：生產成本 2.2 受托加工物資（有的客戶不需要商品，但是需要加工、修理商品） 這時只有加工而已，沒有生產： 借：勞務成本 ? ? ?貸：銀行存款 ? ? ? ? ?應付職工薪酬（如果提供了勞動力，手工費什么的） ? ? ? ? ?原材料（如果耗用了公司的材料） ? ? ? ? ?制造費用（耗用了公司的水力，電力等） ? ? ? ? ?周轉材料 如果，完工時，可以確認收入了。 借：銀行存款應收賬款 ? ? 貸：主營業務收入-加工費 ? ? ? ? 應交稅費-應交增值稅（銷項稅） ? ?再結轉加工時付出的成本 ? ? ?借：主營業余成本 ? ? ? ? ? 貸：勞務成本 2.3 在建工程轉固定資產（購進、自建、改造） 購進固定資產： ? 借：固定資產? ? ? ? ?應交稅金--應抵扣固定資產增值稅 ? ? ? ? 貸：銀行存款