首先應(yīng)將每本記賬憑證的順序號(hào)和總編號(hào)進(jìn)行查對(duì)，檢查其是否有跳號(hào)或重復(fù)編號(hào)的情況及憑證有無(wú)拆撕的跡象。 (一)資產(chǎn)類(lèi)科目抽憑 通常情況下,資產(chǎn)類(lèi)的審計(jì)重點(diǎn)是防止資產(chǎn)多計(jì)。一般情況,資產(chǎn)類(lèi)科目抽憑更加關(guān)注借方金額,檢查資產(chǎn)的入賬依據(jù)是否充分、合理。 (二)負(fù)債類(lèi)科目抽憑 與資產(chǎn)類(lèi)科目相反,負(fù)債類(lèi)科目抽憑時(shí),更加關(guān)注貸方金額的入賬依據(jù)是否充分、合理。 (三)權(quán)益類(lèi)科目抽憑 除了結(jié)轉(zhuǎn)性質(zhì)的憑證,權(quán)益類(lèi)科目有發(fā)生額時(shí),一般要求100%憑證抽查。 (四)損益類(lèi)科目抽憑 一般情況下,涉及到貨幣資金收支的憑證,必須有發(fā)票等單據(jù)支持;涉及到非正常損益的轉(zhuǎn)賬憑證,必須有被審單位內(nèi)部的審批手續(xù)。 (五)具體科目的抽憑技巧 1、貨幣資金 ①小額的發(fā)生額,通常結(jié)合費(fèi)用類(lèi)科目(營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用等)進(jìn)行檢查。 關(guān)注點(diǎn):發(fā)票是否屬于被審計(jì)單位、審批手續(xù)是否存在、入賬期間是否正確,等等。 ②大額的發(fā)生額,通常結(jié)合收入成本類(lèi)科目、往來(lái)科目進(jìn)行檢查。 關(guān)注點(diǎn):發(fā)票是否屬于被審計(jì)單位、單據(jù)性質(zhì)是否符合記賬分錄、入賬期間是否正確,等等。應(yīng)收賬款、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2、應(yīng)收賬款的借方對(duì)應(yīng)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。因此,應(yīng)收賬款的借方金額可以結(jié)合主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行檢查。 關(guān)注點(diǎn):是否有銷(xiāo)售發(fā)票(部分被審計(jì)單位還應(yīng)有其他相關(guān)手續(xù),如:出庫(kù)單),入賬期間是否正確,等等。 3、存貨、應(yīng)付賬款 存貨的借方對(duì)應(yīng)的科目是應(yīng)付賬款的貸方。因此,存貨的借方金額可以結(jié)合應(yīng)付賬款的貸方進(jìn)行檢查。 關(guān)注點(diǎn):是否有采購(gòu)發(fā)票(部分被審計(jì)單位還應(yīng)有其他相關(guān)手續(xù),如:入庫(kù)單),入賬期間是否正確,等等。 4、壞賬準(zhǔn)備 壞賬準(zhǔn)備無(wú)需抽憑(在審計(jì)期間有發(fā)生額時(shí)關(guān)注注銷(xiāo)壞賬及以前期間注銷(xiāo)的壞賬又有收回的情況,壞賬的注銷(xiāo)是否有公司相關(guān)部門(mén)的批準(zhǔn)手續(xù)等)。 5、待攤費(fèi)用 待攤費(fèi)用的借方抽憑時(shí),應(yīng)關(guān)注:是否有發(fā)票,發(fā)票是否屬于被審計(jì)單位,發(fā)票的內(nèi)容是否與明細(xì)賬一致,入賬期間是否正確,等等。