所謂的“免稅合并”，是指被并方的資產負債在并入合并方時，依照稅法的有關規定，按照原資產負債的賬面成本“轉讓”，不產生轉讓所得，不計算交納所得稅。因此，該些資產負債進入合并方時，應當按照原賬面成本作為計稅成本。 所謂的“應稅合并”，是指被并方的資產負債在并入合并方時，依照稅法的有關規定，比照資產負債的轉讓，依法計算交納所得稅。既然被并的資產負債是已稅的，因此，合并方并入的資產負債（包括商譽）的計稅基礎應當按照上述“轉讓收入”的價格——一般也就是“公允價值”確定。? 免稅合并與應稅合并 　　（1）應稅合并 　　被合并企業：按照公允價值轉讓和處置資產，并繳納所得稅。 　　合并企業：接受被合并企業的資產，計稅基礎為公允價值。 　　同一控制會計處理：按賬面價值核算，產生遞延所得稅。 　　非同一控制會計處理：按公允價值核算，不產生遞延所得稅。 　　（2）免稅合并 　　合并企業：接受被合并企業的資產，計稅基礎為原賬面價值。 　　被合并企業：不繳納所得稅。 　　同一控制會計處理：按賬面價值核算，不產生遞延所得稅。 　　非同一控制會計處理：按公允價值核算，產生遞延所得稅。 中級考試時一般涉及到的是應稅合并。