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老師我想問下遞延所得稅資產和遞延所得稅負債兩個科目賬務處理的案例有嗎

84784965| 提問時間:2024 01/04 16:37
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易 老師
金牌答疑老師
職稱:中級會計師,稅務師,審計師
當然,以下是遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的賬務處理案例: 案例一:遞延所得稅資產 某公司2022年度利潤總額為2000萬元,所得稅稅率為25%。該公司當年存在以下尚未抵扣的稅額: 2019年度企業所得稅稅率為20%,當年應納稅所得額為1000萬元,按照當時稅率計算應交所得稅為200萬元。由于種種原因,該筆稅款未能在2019年度抵扣完,截至2022年度仍未抵扣。 2020年度企業所得稅稅率為25%,當年應納稅所得額為1500萬元,按照當時稅率計算應交所得稅為375萬元。由于種種原因,該筆稅款未能在2020年度抵扣完,截至2022年度仍未抵扣。 根據以上信息,我們可以計算出2022年度遞延所得稅資產: 2019年度稅款未抵扣金額為:1000 * 20% - 1000 * 25% = -50萬元。由于該筆稅款在當年已經繳納,所以不能抵扣未來年度的稅款,遞延所得稅資產為零。 2020年度稅款未抵扣金額為:1500 * 25% - 1500 * 20% = 75萬元。由于該筆稅款在當年已經繳納,所以也不能抵扣未來年度的稅款,遞延所得稅資產為零。 綜上所述,該公司2022年度遞延所得稅資產為零。 案例二:遞延所得稅負債 某公司2023年度利潤總額為1500萬元,所得稅稅率為30%。該公司當年存在以下尚未支付的稅款: 該公司有一項固定資產賬面價值為1000萬元,計稅基礎為800萬元,產生應納稅暫時性差異為200萬元。 該公司有一項無形資產賬面價值為500萬元,計稅基礎為600萬元,產生可抵扣暫時性差異為100萬元。 根據以上信息,我們可以計算出2023年度遞延所得稅負債和遞延所得稅資產: 應納稅暫時性差異為200萬元,適用稅率為30%,所以遞延所得稅負債為:200 * 30% = 60萬元。賬務處理為:借記“所得稅費用”科目60萬元,貸記“遞延所得稅負債”科目60萬元。 可抵扣暫時性差異為100萬元,適用稅率為30%,所以遞延所得稅資產為:100 * 30% = 30萬元。賬務處理為:借記“遞延所得稅資產”科目30萬元,貸記“所得稅費用”科目30萬元。
2024 01/04 16:42
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