當然，以下是遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的賬務處理案例： 案例一：遞延所得稅資產 某公司2022年度利潤總額為2000萬元，所得稅稅率為25%。該公司當年存在以下尚未抵扣的稅額： 2019年度企業所得稅稅率為20%，當年應納稅所得額為1000萬元，按照當時稅率計算應交所得稅為200萬元。由于種種原因，該筆稅款未能在2019年度抵扣完，截至2022年度仍未抵扣。 2020年度企業所得稅稅率為25%，當年應納稅所得額為1500萬元，按照當時稅率計算應交所得稅為375萬元。由于種種原因，該筆稅款未能在2020年度抵扣完，截至2022年度仍未抵扣。 根據以上信息，我們可以計算出2022年度遞延所得稅資產： 2019年度稅款未抵扣金額為：1000 * 20% - 1000 * 25% = -50萬元。由于該筆稅款在當年已經繳納，所以不能抵扣未來年度的稅款，遞延所得稅資產為零。 2020年度稅款未抵扣金額為：1500 * 25% - 1500 * 20% = 75萬元。由于該筆稅款在當年已經繳納，所以也不能抵扣未來年度的稅款，遞延所得稅資產為零。 綜上所述，該公司2022年度遞延所得稅資產為零。 案例二：遞延所得稅負債 某公司2023年度利潤總額為1500萬元，所得稅稅率為30%。該公司當年存在以下尚未支付的稅款： 該公司有一項固定資產賬面價值為1000萬元，計稅基礎為800萬元，產生應納稅暫時性差異為200萬元。 該公司有一項無形資產賬面價值為500萬元，計稅基礎為600萬元，產生可抵扣暫時性差異為100萬元。 根據以上信息，我們可以計算出2023年度遞延所得稅負債和遞延所得稅資產： 應納稅暫時性差異為200萬元，適用稅率為30%，所以遞延所得稅負債為：200 * 30% = 60萬元。賬務處理為：借記“所得稅費用”科目60萬元，貸記“遞延所得稅負債”科目60萬元。 可抵扣暫時性差異為100萬元，適用稅率為30%，所以遞延所得稅資產為：100 * 30% = 30萬元。賬務處理為：借記“遞延所得稅資產”科目30萬元，貸記“所得稅費用”科目30萬元。