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資產或者負債的賬面價值等于計稅基礎,為什么也會產生可抵扣暫時性差異?

84785037| 提問時間:2024 06/04 10:17
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樸老師
金牌答疑老師
職稱:會計師
1.資產的賬面價值小于其計稅基礎:當資產的賬面價值小于其計稅基礎時,意味著按照稅法規定允許稅前扣除的金額多于按照會計規定計算的折舊或攤銷。這種差異在未來期間轉回時,將減少應納稅所得額和應繳所得稅。例如,企業購買了一臺機器,其賬面價值為100萬,預計使用壽命為10年,直線法折舊。而按照稅法規定,該機器可以使用加速折舊法,第一年折舊額可能高達30萬。因此,在第一年,資產的賬面價值(90萬)小于其計稅基礎(70萬),產生了可抵扣暫時性差異。 2.負債的賬面價值大于其計稅基礎:當負債的賬面價值大于其計稅基礎時,意味著未來期間按照稅法規定與該項負債相關的全部或部分支出可以從未來應稅經濟利益中扣除,從而減少未來期間的應納稅所得額和應繳所得稅。例如,企業因銷售商品提供售后服務而確認的預計負債為100萬。但實際上,根據稅法規定,企業可以在實際發生售后服務費用時再進行稅前扣除。因此,在負債確認時,其賬面價值(100萬)大于計稅基礎(0),產生了可抵扣暫時性差異。
2024 06/04 10:18
樸老師
2024 06/04 10:19
當資產或負債的賬面價值等于其計稅基礎時,由于二者之間不存在差異,因此不會產生可抵扣暫時性差異。然而,在實際操作中,由于會計和稅法在資產折舊、攤銷以及負債確認等方面的規定存在差異,因此可能會出現資產或負債的賬面價值與其計稅基礎不相等的情況,從而產生可抵扣暫時性差異。
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