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非同一控制下合并報(bào)表如何編制?如題

m157975066| 提問時(shí)間:2024 10/21 22:36
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樸老師
金牌答疑老師
職稱:會(huì)計(jì)師
非同一控制下企業(yè)合并合并報(bào)表的編制主要包括以下步驟: 一、購買日合并報(bào)表的編制 確定購買日 本題中,甲公司和乙公司均于 20×7 年 6 月 30 日辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù),且甲公司于當(dāng)日對(duì)丙公司董事會(huì)進(jìn)行改組并取得控制權(quán),所以 20×7 年 6 月 30 日為購買日。 確定長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值 甲公司以銀行存款 7200 萬元購買丙公司 60% 股權(quán),在非同一控制下,長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為支付的對(duì)價(jià) 7200 萬元。 編制購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整與抵銷分錄 (1)將子公司資產(chǎn)、負(fù)債調(diào)整為公允價(jià)值 固定資產(chǎn)公允價(jià)值高于賬面價(jià)值 2400 萬元,無形資產(chǎn)公允價(jià)值高于賬面價(jià)值 800 萬元。 借:固定資產(chǎn) 2400 無形資產(chǎn) 800 貸:資本公積 3200 (2)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 因資產(chǎn)公允價(jià)值高于賬面價(jià)值,產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。 遞延所得稅負(fù)債 =(2400 + 800)×25% = 800(萬元) 借:資本公積 800 貸:遞延所得稅負(fù)債 800 (3)抵銷長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益 借:股本 2000 資本公積(3000 + 3200 - 800)= 5400 盈余公積 400 未分配利潤 1400 商譽(yù)(7200 -(10000 - 800)×60%)=720 貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 7200 少數(shù)股東權(quán)益(10000 - 800)×40% = 3680 二、購買日后合并報(bào)表的編制 調(diào)整子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表 (1)將子公司固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)按公允價(jià)值進(jìn)行調(diào)整,并補(bǔ)提折舊和攤銷。 固定資產(chǎn)每年應(yīng)補(bǔ)提折舊 = 2400÷20 = 120(萬元) 無形資產(chǎn)每年應(yīng)補(bǔ)提攤銷 = 800÷10 = 80(萬元) 借:管理費(fèi)用 200(120 + 80) 貸:固定資產(chǎn) —— 累計(jì)折舊 120 無形資產(chǎn) —— 累計(jì)攤銷 80 調(diào)整母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資 按照權(quán)益法核算,確認(rèn)投資收益等。(本題中未給出后續(xù)經(jīng)營相關(guān)數(shù)據(jù),暫不進(jìn)行此步調(diào)整) 編制購買日后合并財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整與抵銷分錄 (1)抵銷長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益 借:股本 2000 資本公積 5400 盈余公積(假設(shè)增加) 未分配利潤(假設(shè)增加) 商譽(yù) 720 貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資(根據(jù)權(quán)益法調(diào)整后的金額) 少數(shù)股東權(quán)益 (2)抵銷母公司投資收益與子公司利潤分配 借:投資收益(根據(jù)權(quán)益法確認(rèn)的金額) 少數(shù)股東損益 未分配利潤 —— 年初 貸:提取盈余公積(假設(shè)) 對(duì)所有者(或股東)的分配 未分配利潤 —— 年末
2024 10/22 07:30
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