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非同一控制下合并報表如何編制?如題

m157975066| 提問時間:2024 10/21 22:36
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樸老師
金牌答疑老師
職稱:會計師
非同一控制下企業合并合并報表的編制主要包括以下步驟: 一、購買日合并報表的編制 確定購買日 本題中,甲公司和乙公司均于 20×7 年 6 月 30 日辦理完畢相關資產的產權轉讓手續,且甲公司于當日對丙公司董事會進行改組并取得控制權,所以 20×7 年 6 月 30 日為購買日。 確定長期股權投資的入賬價值 甲公司以銀行存款 7200 萬元購買丙公司 60% 股權,在非同一控制下,長期股權投資的入賬價值為支付的對價 7200 萬元。 編制購買日合并財務報表的調整與抵銷分錄 (1)將子公司資產、負債調整為公允價值 固定資產公允價值高于賬面價值 2400 萬元,無形資產公允價值高于賬面價值 800 萬元。 借:固定資產 2400 無形資產 800 貸:資本公積 3200 (2)確認遞延所得稅負債 因資產公允價值高于賬面價值,產生應納稅暫時性差異,確認遞延所得稅負債。 遞延所得稅負債 =(2400 + 800)×25% = 800(萬元) 借:資本公積 800 貸:遞延所得稅負債 800 (3)抵銷長期股權投資與子公司所有者權益 借:股本 2000 資本公積(3000 + 3200 - 800)= 5400 盈余公積 400 未分配利潤 1400 商譽(7200 -(10000 - 800)×60%)=720 貸:長期股權投資 7200 少數股東權益(10000 - 800)×40% = 3680 二、購買日后合并報表的編制 調整子公司個別財務報表 (1)將子公司固定資產和無形資產按公允價值進行調整,并補提折舊和攤銷。 固定資產每年應補提折舊 = 2400÷20 = 120(萬元) 無形資產每年應補提攤銷 = 800÷10 = 80(萬元) 借:管理費用 200(120 + 80) 貸:固定資產 —— 累計折舊 120 無形資產 —— 累計攤銷 80 調整母公司長期股權投資 按照權益法核算,確認投資收益等。(本題中未給出后續經營相關數據,暫不進行此步調整) 編制購買日后合并財務報表的調整與抵銷分錄 (1)抵銷長期股權投資與子公司所有者權益 借:股本 2000 資本公積 5400 盈余公積(假設增加) 未分配利潤(假設增加) 商譽 720 貸:長期股權投資(根據權益法調整后的金額) 少數股東權益 (2)抵銷母公司投資收益與子公司利潤分配 借:投資收益(根據權益法確認的金額) 少數股東損益 未分配利潤 —— 年初 貸:提取盈余公積(假設) 對所有者(或股東)的分配 未分配利潤 —— 年末
2024 10/22 07:30
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