內部應收賬款與應付賬款抵消 賬面價值： 例如母公司有應收子公司 100 萬元，在母公司個別報表中賬面價值是 100 萬元，但在合并報表中這是內部交易應抵消，所以合并報表中賬面價值為 0。 計稅基礎： 從稅法角度，母公司的 100 萬元應收賬款是合法債權，計稅基礎為 100 萬元。 涉及壞賬準備 賬面價值： 若母公司應收子公司 100 萬元且計提 10 萬元壞賬準備，母公司個別報表中賬面價值是 90 萬元，但合并報表中要將內部應收賬款和壞賬準備抵消，賬面價值為 0。 計稅基礎： 稅法可能不認可壞賬準備，計稅基礎還是 100 萬元。 內部未實現利潤（內部銷售產生應收賬款） 賬面價值： 如母公司將成本 80 萬元商品以 100 萬元賣給子公司形成 100 萬元應收賬款，母公司個別報表中賬面價值 100 萬元，合并報表要抵消 20 萬元未實現內部利潤和 100 萬元應收賬款，賬面價值為 0。 計稅基礎： 稅法按獨立交易確認，計稅基礎為 100 萬元。